Si gestionas un comercio minorista en Canarias o te dedicas a la venta al menor, es muy probable que te hayas topado con la necesidad de tramitar el modelo 424 del IGIC. A diferencia de las autoliquidaciones periódicas habituales como el modelo 420, este formulario cumple una función censal y de regularización específica dentro del sistema fiscal canario.
En esta guía te explicamos en detalle qué es el modelo 424 de la Agencia Tributaria Canaria (ATC), quiénes están obligados a utilizarlo, cuáles son los plazos clave y cómo cumplimentarlo de forma telemática sin cometer errores que puedan derivar en sanciones.
¿Qué es el modelo 424 y para qué sirve?
El modelo 424 es la Declaración del Régimen Especial de Comerciantes Minoristas del Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). Se trata del documento oficial que deben presentar las personas físicas o jurídicas que realizan actividades comerciales al por menor en el archipiélago cuando deben notificar su inclusión o exclusión de dicho régimen especial, o bien realizar la regularización de las existencias de mercancías.
En el régimen especial de comerciantes minoristas, los comerciantes no repercuten IGIC en sus ventas al consumidor final (con excepciones en determinados tipos impositivos) ni se deducen el IGIC soportado en sus compras, simplificando significativamente su gestión fiscal diaria. Sin embargo, los cambios de régimen exigen ajustar el impuesto de las mercancías que quedan en stock.
Diferencia entre el modelo 420 y el modelo 424
- Modelo 420: Es la autoliquidación trimestral ordinaria donde se declaran las cuotas devengadas y soportadas de IGIC.
- Modelo 424: Es una declaración no periódica orientada exclusivamente a gestionar el alta, la baja o la regularización del inventario al cambiar de régimen en el comercio minorista.
¿Quién está obligado a presentar la declaración?
Están obligados a presentar el modelo 424 del IGIC aquellos empresarios o profesionales en Canarias que se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
- Inclusión en el Régimen Especial de Comerciantes Minoristas: Cuando se inicia una actividad catalogada como comercio minorista o cuando se pasa del régimen general a este régimen especial.
- Exclusión o renuncia al régimen: Cuando la actividad deja de cumplir las condiciones para ser considerada comercio minorista o el contribuyente decide optar por el régimen general del IGIC.
- Regularización de existencias: Al cambiar de régimen (de general a minorista o viceversa), es necesario declarar el valor del stock de mercancías disponible en la fecha del cambio y ajustar las cuotas de IGIC correspondientes.
Nota: hay que tener en cuenta también el modelo 425, la Declaración-resumen anual del IGIC, que también puede corresponder a un minorista cuando esté obligado a presentarlo. Si tienes dudas, una asesoría fiscal experta en IGIC como Asesorae te las resuelve rápido.
Plazos de presentación en la Agencia Tributaria Canaria
Cumplir con los plazos es fundamental para evitar requerimientos o recargos por parte de la Agencia Tributaria Canaria:
- En caso de inclusión o comienzo de actividad: Deberá presentarse en el plazo de un mes desde el inicio de la actividad o desde la fecha en que se produzca la circunstancia que determina la inclusión.
- En caso de exclusión o renuncia: Deberá tramitarse antes del inicio del periodo impositivo en el que deba surtir efecto o en el plazo de un mes desde que finalicen los supuestos para tributar en dicho régimen.
- Regularización de existencias: La declaración del inventario debe coincidir temporalmente con la comunicación del cambio de régimen.
Guía paso a paso: Cómo rellenar y presentar el modelo 424 de forma telemática
La presentación del modelo 424 se realiza prioritariamente a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria Canaria. A continuación, detallamos el procedimiento general:
Paso 1: Acceso a la Sede Electrónica
Accede a la plataforma web de la ATC e identifícate mediante Certificado Digital, DNI electrónico o sistema Cl@ve.
Paso 2: Datos identificativos y causa de la declaración
Indica los datos del titular (NIF, nombre o razón social y domicilio fiscal en Canarias). A continuación, selecciona el motivo de la presentación:
- Declaración de Inclusión.
- Declaración de Exclusión/Renuncia.
- Regularización de existencias.
Paso 3: Detalle del inventario y regularización de cuotas
Si la declaración implica ajuste de stock, se debe detallar la base imponible y el porcentaje de IGIC correspondiente a las existencias almacenadas a la fecha del cambio de régimen fiscal.
Paso 4: Firma y envío
Revisa la información reflejada en la borrador, firma digitalmente la solicitud y descarga el justificante oficial con el código seguro de verificación (CSV).
Regularización de existencias y tributación del stock
Uno de los puntos más complejos del modelo 424 del IGIC es el tratamiento fiscal del stock acumulado:
| Situación | Impacto en el IGIC del Stock | Acción en el Modelo 424 |
| Paso del Régimen General a Comerciante Minorista | El comerciante ya se dedujo el IGIC en su compra, pero no repercutirá IGIC al vender. | Debe devolver o ingresar el IGIC correspondiente a las existencias finales. |
| Paso de Comerciante Minorista al Régimen General | El comerciante soportó IGIC sin deducirlo en su compra y ahora sí repercutirá IGIC en la venta. | Tiene derecho a deducir el IGIC de las mercancías almacenadas. |
Este cálculo exige un inventario valorado preciso a fecha de corte para evitar discrepancias en futuras inspecciones tributarias.
Preguntas frecuentes sobre el modelo 424 y el IGIC minorista
¿Puedo presentar el modelo 424 en formato papel?
Por norma general, las personas jurídicas y la mayoría de autónomos están obligados a la tramitación telemática en la sede de la ATC. Para personas físicas sin medios obligatorios, es recomendable consultar la disponibilidad de impresos oficiales vigentes.
¿Qué ocurre si no presento el modelo 424 estando obligado?
La no presentación o el retraso en la comunicación de la inclusión o exclusión puede acarrear sanciones administrativas por infracción tributaria, además de la imposibilidad de aplicar las deducciones de IGIC sobre el stock de mercancías.
¿Necesitas ayuda con la gestión del IGIC en tu negocio?
La normativa fiscal canaria cuenta con particularidades únicas como el IGIC y sus diferentes regímenes especiales. Un error en la clasificación de tus actividades o en la regularización de existencias mediante el modelo 424 puede traducirse en costes innecesarios o sanciones por parte de la Hacienda Canaria.
Si quieres asegurarte de cumplir con todas tus obligaciones tributarias sin complicaciones, ponte en contacto con nuestros asesores fiscales para minoristas en Canarias y nos encargaremos de optimizar la gestión de tu empresa o actividad como autónomo.
