Modelo 309: qué es y para qué sirve (autoliquidaciones no periódicas IVA)

El Modelo 309 es la autoliquidación no periódica de IVA para sujetos que NO presentan Modelo 303 (como recargo equivalencia) pero realizan operaciones específicas: compras intracomunitarias, inversión sujeto pasivo, transmisiones inmuebles. Plazo: 1-20 trimestre.

En esta guía completa te explicamos qué es Modelo 309, para qué sirve, quién está obligado, recargo equivalencia, plazos, cómo rellenar paso a paso, diferencia con 303 y ejemplos prácticos.

¿Qué es el modelo 309 de IVA?

Definición: Declaración de IVA no periódica para ingresar IVA de operaciones puntuales

Características:

✓ No periódica: Solo cuando haces operación concreta
✓ Alternativa al Modelo 303: Para quien NO presenta 303
✓ Ocasional: No trimestral obligatorio
✓ Específica: Operaciones concretas (compras UE, inversión sujeto pasivo, etc.)

Diferencia clave:

Modelo	Periodicidad	Quién
303	Trimestral obligatorio	Régimen general IVA
309	Ocasional (cuando opera)	Recargo equivalencia, REAGP, etc.

¿Para qué sirve el Modelo 309 de IVA?

Finalidad: Ingresar IVA de operaciones no habituales de sujetos que normalmente no liquidan IVA

Operaciones que requieren Modelo 309:

✓ Compras intracomunitarias (UE)
✓ Compra vehículo nuevo intracomunitario
✓ Inversión sujeto pasivo
✓ Transmisión inmuebles (con renuncia exención)
✓ Entregas/servicios en procedimientos judiciales ejecución forzosa

¿Quiénes están obligados a presentar el Modelo 309 de IVA?

Sujetos obligados:

1. Autónomos en Recargo de Equivalencia

Quiénes son: Comerciantes minoristas (venden a consumidor final)

Por qué NO presentan 303: El IVA lo paga su proveedor (recargo)

Cuándo presentan 309:

✓ Compras intracomunitarias (UE)
✓ Inversión sujeto pasivo
✓ Transmisión inmuebles afectos a actividad

El recargo de equivalencia y el modelo 309

Qué es recargo equivalencia:

Sistema especial para comercio minorista:

• NO presentas Modelo 303
• NO liquidas IVA
• Tu proveedor paga el IVA + recargo adicional
• Tú NO deduces IVA

Ejemplo recargo equivalencia:

Eres tienda ropa (recargo equivalencia)

Compras a mayorista español:
Producto: 100 €
IVA 21%: 21 €
Recargo 5,2%: 5,20 €
       ──────
Pagas: 126,20 €

→ NO presentas Modelo 303
→ Mayorista ingresa IVA + recargo a Hacienda

Pero si compras en UE:

Compras prendas a proveedor Francia:
Producto: 1.000 €
Sin IVA francés (intracomunitario)

TÚ debes:
- Autoliquidar IVA español 21%: 210 €
- Autoliquidar recargo 5,2%: 52 €
        ──────
Total a ingresar: 262 €

→ Presentas MODELO 309

¿Cómo sabes si eres comerciante minorista de cara a Hacienda?

Comerciante minorista (recargo equivalencia):

✓ Vendes productos (NO servicios)
✓ Vendes a consumidor final
✓ NO transformas el producto
✓ Actividad en epígrafe IAE 6XX (comercio menor)

Ejemplos:

• Tienda ropa
• Ferretería
• Panadería (venta, no fabricación)
• Quiosco prensa

NO son minoristas:

• Servicios (peluquería, consultoría)
• Venta mayorista
• Fabricantes

2. Agricultores en REAGP

REAGP: Régimen Especial Agricultura, Ganadería y Pesca

Cuándo presentan 309:

✓ Compras intracomunitarias
✓ Inversión sujeto pasivo
✓ Reintegro compensaciones indebidas

3. Empresarios sin derecho a deducción

Art. 14.Uno.2º Ley IVA:

• Sujetos pasivos SIN derecho deducir IVA soportado

Cuándo presentan 309:

✓ Compras intracomunitarias
✓ Inversión sujeto pasivo

4. Personas jurídicas NO empresarios

Ejemplo: Comunidades de propietarios

Cuándo: Operaciones puntuales con IVA

5. Personas físicas NO empresarios

Ejemplo: Particular que compra vehículo nuevo en UE

Cuándo: Compra vehículo nuevo intracomunitario

Cuándo se presenta el modelo 309: plazos de presentación

Plazo: Trimestral (mismo que Modelo 303), solo trimestres que operas

Trimestre	Operaciones	Plazo presentación
1T (ene-mar)	Si operas en 1T	1-20 abril
2T (abr-jun)	Si operas en 2T	1-20 julio
3T (jul-sep)	Si operas en 3T	1-20 octubre
4T (oct-dic)	Si operas en 4T	1-30 enero

Importante:

• NO es obligatorio cada trimestre
• Solo trimestres en que haces operación que requiere 309
• NO existe Modelo 309 anual (como 390 para 303)

Ejemplo:

Autónomo recargo equivalencia:

Trimestre 1: NO compras UE → NO presentas 309
Trimestre 2: Compras 2.000 € en Francia → SÍ presentas 309 (1-20 julio)
Trimestre 3: NO compras UE → NO presentas 309
Trimestre 4: Compras 1.500 € en Italia → SÍ presentas 309 (1-30 enero)

¿Cómo se presenta el Modelo 309 de IVA?

Forma de presentación:

Opción 1: Electrónica (recomendado)

Paso a paso:

Paso 1: Accede a sede.agenciatributaria.gob.es

Paso 2: Identifícate

• Certificado digital
• Cl@ve PIN
• DNI electrónico

Paso 3: Busca «Modelo 309»

• «Impuestos y Tasas»
• «IVA»
• «Modelo 309»

Paso 4: Rellena formulario

Paso 5: Presenta y paga (si a ingresar)

Opción 2: Papel (con predeclaración)

Paso a paso:

1. Rellena formulario en sede electrónica
2. Genera PDF
3. Imprime
4. Presenta en:
   • Banco (si a ingresar)
   • Oficina Hacienda (si a devolver o sin actividad)

¿Cómo rellenar el Modelo 309 de IVA?

Estructura del formulario:

Identificación

Datos a incluir:

✓ NIF: Del titular
✓ Nombre/Razón social: Completo
✓ Domicilio fiscal: Calle, número, CP, municipio

Devengo

Casillas:

Ejercicio: Año (ej: 2026)

Periodo:

• 1T, 2T, 3T, 4T (trimestral)
• 0A (compra vehículo nuevo UE o entregas en ejecución forzosa)

Ejemplo:

Compras en Francia en mayo 2026:

Ejercicio: 2026
Periodo: 2T

Transmitente

Solo si: Compra vehículo nuevo intracomunitario

Datos transmitente: ✓ NIF/CIF vendedor
✓ Nombre/Razón social
✓ País

Situación tributaria

Marca casilla correspondiente:

☐ Régimen Agricultura, Ganadería, Pesca
☐ Recargo de Equivalencia ← Mayoría
☐ Sin derecho a deducción (Art. 14.Uno.2º)
☐ Persona jurídica no empresario
☐ Persona física no empresario
☐ Otras situaciones

Hecho Imponible

Marca operación que motiva presentación:

☐ Adquisición intracomunitaria bienes ← Más común
☐ Adquisición vehículo nuevo intracomunitario
☐ Inversión sujeto pasivo
☐ Entrega inmuebles inversión
☐ Entregas/servicios ejecución forzosa
☐ Otros

Características y datos técnicos

Solo si: Compra vehículo nuevo intracomunitario

Datos vehículo:

✓ Tipo (coche, moto, barco, avión)
✓ Marca y modelo
✓ Matrícula
✓ Cilindrada
✓ Fecha primera matriculación

Liquidación

Parte principal del modelo:

Régimen General (casillas 01-09):

Casillas 01-02: IVA 4%

• 01: Base imponible
• 02: Cuota (4%)

Casillas 03-04: IVA 10%

Casillas 05-06: IVA 21%

Recargo de Equivalencia (casillas 10-21):

Casillas 10-12: Recargo 0,5% (sobre IVA 4%)

• 10: Base imponible
• 11: Cuota IVA 4%
• 12: Cuota recargo 0,5%

Casillas 13-15: Recargo 1,4% (sobre IVA 10%)

Casillas 16-18: Recargo 5,2% (sobre IVA 21%)

Casilla 23: Declaración complementaria (si corriges)

Casilla 24: Resultado (siempre positivo, a ingresar)

Ejemplo de presentación de modelo 309

Caso práctico:

Situación:

• Autónomo recargo equivalencia (tienda ropa)
• Compra en Italia: 2.000 € (mayo 2026)
• Productos IVA 21%

Cálculos:

Base imponible: 2.000 €
IVA 21%: 420 €
Recargo 5,2%: 104 €
       ──────
Total a ingresar: 524 €

Rellenar Modelo 309:

Devengo:

• Ejercicio: 2026
• Periodo: 2T

Situación tributaria:

• ☑ Recargo de Equivalencia

Hecho imponible:

• ☑ Adquisición intracomunitaria bienes

Liquidación:

• Casilla 16 (base): 2.000 €
• Casilla 17 (IVA 21%): 420 €
• Casilla 18 (recargo 5,2%): 104 €
• Casilla 24 (resultado): 524 €

Plazo presentación: 1-20 julio 2026

¿Cómo se contabiliza el recargo de equivalencia?

Asiento contable (recargo equivalencia):

Cuando compras a proveedor español:

DEBE:
Compras mercaderías: 100 €
IVA soportado: 21 €
Recargo equivalencia: 5,20 €

HABER:
Proveedor: 126,20 €

Importante: IVA + recargo NO deducibles (forman parte del coste)

Cuando compras intracomunitario (Modelo 309):

DEBE:
Compras mercaderías: 2.000 €
IVA repercutido (309): 420 €
Recargo repercutido (309): 104 €

HABER:
Proveedor UE: 2.000 €
HP acreedora IVA: 524 €

Complementaria

Marca si: Corriges declaración anterior

Solo si: Resultado a ingresar mayor que anterior

No válido si: Resultado menor (usa rectificativa, no complementaria)

Presentar el modelo 309 en Hacienda vs con software

Manualmente en Hacienda:

• Acceso sede AEAT
• Rellenas formulario
• Cálculos manuales

Con software de facturación:

• Datos automáticos de facturas
• Cálculos automáticos
• Presentación directa

Preguntas frecuentes sobre el modelo 309

¿Cuál es el plazo de presentación del modelo 309?

1-20 de abril (1T), julio (2T), octubre (3T) o 1-30 enero (4T), solo trimestres que operas.

¿Cómo se presenta el modelo 309 de forma digital?

Sede electrónica AEAT con certificado digital o Cl@ve PIN. Busca «Modelo 309» en IVA.

¿El modelo 309 se puede presentar en papel?

SÍ, generando predeclaración online, imprimiendo PDF y presentando en banco (si a ingresar) u oficina Hacienda.

¿Para qué sirve el modelo 309?

Ingresar IVA de operaciones puntuales de sujetos que NO presentan Modelo 303 (recargo equivalencia, REAGP, etc.).

¿Qué relación tiene el recargo de equivalencia con el modelo 309?

Autónomos recargo equivalencia NO presentan 303, pero SÍ presentan 309 cuando compran en UE o inversión sujeto pasivo.

¿Todos los autónomos tienen que presentar el modelo 309?

NO. Solo recargo equivalencia, REAGP y otros sin derecho deducción cuando hacen operaciones específicas (compras UE, inversión sujeto pasivo).

Diferencia entre Modelo 303 y Modelo 309

Tabla comparativa:

Concepto	Modelo 303	Modelo 309
Tipo	Periódico	No periódico
Cuándo	Cada trimestre (obligatorio)	Solo cuando operas
Quién	Régimen general IVA	Recargo equivalencia, REAGP, etc.
Operaciones	Todas	Compras UE, inversión sujeto pasivo, etc.
Resumen anual	Sí (Modelo 390)	NO existe

Conclusión

El Modelo 309 es la autoliquidación no periódica de IVA para quienes NO presentan Modelo 303:

Puntos clave:

✓ No periódico: Solo cuando operas (compras UE, etc.)
✓ Recargo equivalencia: Principal afectado
✓ Plazo: 1-20 trimestre (solo trimestres que operas)
✓ Operaciones: Compras UE, inversión sujeto pasivo, inmuebles
✓ NO anual: No existe Modelo 309 resumen anual
✓ Electrónico: Presentación online recomendada

Cuándo presentar:

Autónomo recargo equivalencia:

Compras ESPAÑA → NO Modelo 309
Compras UE → SÍ Modelo 309 (ese trimestre)
Inversión sujeto pasivo → SÍ Modelo 309
Transmisión inmueble → SÍ Modelo 309

No presentar el Modelo 309 cuando corresponde puede suponer:

• Sanción por no declarar (150-600 €)
• Recargo por ingreso fuera plazo (5-20%)
• Intereses de demora
• IVA + recargo sin ingresar detectado en inspección
• Regularización con sanciones adicionales

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