Comprender la fiscalidad de los salarios suele ser motivo de confusión tanto para la plantilla como para la dirección de la pyme. En la gestión salarial diaria, los impuestos en las nóminas de los empleados abarcan dos visiones paralelas: los importes que se descuentan directamente de la nómina del trabajador y las aportaciones adicionales que corre a cargo de la empresa.
Para gestionar la contabilidad laboral sin sorpresas fiscales, es imprescindible entender la diferencia entre el sueldo bruto y neto. El salario bruto es la retribución total pactada antes de aplicar deducciones, mientras que el salario neto representa la liquidez real que el empleado recibe en su cuenta bancaria tras descontar los impuestos y las aportaciones a la Seguridad Social.
Impuestos y deducciones que paga el empleado en su nómina
Cuando un trabajador revisa el desglose de su recibo salarial, se encuentra con dos deducciones principales que determinan cuánto se paga de impuestos en la nómina: las retenciones a cuenta del IRPF y las cuotas de la Seguridad Social.
Retenciones de IRPF y tramos aplicables
La retención del IRPF en la nómina es un anticipo a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que la empresa ingresa en Hacienda en nombre del trabajador. El tipo de retención de IRPF no es fijo; varía en función del volumen total de retribución anual y de las circunstancias sociofamiliares del empleado (hijos a cargo, grado de discapacidad, situación civil, etc.).
A la hora de realizar el cálculo de la retención de IRPF en la nómina, se aplican los tramos de IRPF con carácter progresivo. Esto significa que a mayores ingresos se aplica un porcentaje retenido proporcionalmente más alto.
| Tramo de base liquidable | Tipo impositivo de IRPF |
| Hasta 12.450 € | 19% |
| De 12.450 € a 20.200 € | 24% |
| De 20.200 € a 35.200 € | 30% |
| De 35.200 € a 60.000 € | 37% |
| De 60.000 € a 300.000 € | 45% |
| Más de 300.000 € | 47% |
Cotizaciones a la Seguridad Social a cargo del trabajador
Más allá del IRPF, existen deducciones destinadas al sostenimiento del sistema de protección social. Las cotizaciones a la Seguridad Social del empleado se calculan aplicando una serie de porcentajes sobre las bases de cotización de la Seguridad Social:
- Contingencias comunes: Un 4,70% destinado a cubrir incapacidades temporales, jubilación y otras prestaciones generales.
- Desempleo: Un 1,55% en contratos indefinidos (o 1,60% en contratos de duración determinada).
- Formación profesional: Un 0,10%.
- Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI) en la nómina: Una aportación específica para reforzar el fondo de reserva de las pensiones, con una cuota del 0,12% fijada a cargo del trabajador.
Costes e impuestos sobre las nóminas a cargo de la empresa
Para el empleador, el coste real de la plantilla no se limita a la suma de los sueldos brutos de los trabajadores. Conocer cuánto paga la empresa por cada trabajador exige computar las aportaciones empresariales a la Seguridad Social, un gravamen adicional que asume el negocio directamente sobre la base salarial.
El coste de la Seguridad Social a cargo de la empresa representa de media entre un 30% y un 33% adicional sobre el salario bruto del trabajador, repartido en los siguientes conceptos:
- Contingencias comunes: 23,60%.
- Contingencias profesionales (AT y EP): Varía según la actividad económica desarrollada (entre el 1,50% y más del 6,00%).
- Desempleo: 5,50% para contratos de tipo indefinido o 6,70% para contratos de duración determinada.
- FOGASA (Fondo de Garantía Salarial): 0,20%.
- Formación Profesional: 0,60%.
- Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI): 0,58% adicional abonado íntegramente por la pyme o empleador.
Modelos fiscales y obligaciones tributarias de la empresa (Modelos 111 y 190)
Dentro de las obligaciones fiscales de nóminas en España, las empresas actúan legalmente como retenedoras. Esto implica la obligación de recaudar las cantidades retenidas e ingresarlas periódicamente en la Agencia Tributaria.
- Modelo 111 de retenciones a trabajadores: Se presenta trimestralmente (o mensualmente en el caso de grandes empresas). En este documento se declaran y abonan todas las retenciones del IRPF practicadas a empleados y profesionales independientes durante el periodo correspondiente.
- Modelo 190 (Resumen anual de retenciones): Es la declaración informativa de carácter anual en la que se detallan de manera individualizada las percepciones entregadas y el importe de IRPF retenido a cada trabajador durante el ejercicio fiscal anterior.
¿Cómo calcular los impuestos de la nómina paso a paso?
A la hora de analizar cómo calcular los impuestos de una nómina, es recomendable estructurar el procedimiento en tres pasos bien diferenciados:
- Determinar las bases de cotización de la Seguridad Social: Se parte del sueldo base y los complementos salariales, sumando la parte proporcional de las pagas extraordinarias (prorrateo) para fijar la Base de Cotización por Contingencias Comunes (BCCC).
- Aplicar los porcentajes de deducción del empleado: Sobre las bases calculadas, se descuenta el 6,47% aprox. para cotizaciones sociales (incluyendo el MEI) y el porcentaje correspondiente según la tabla de retenciones de IRPF del empleado.
- Calcular la aportación empresarial: Se aplican las cuotas patronales (aprox. 31-33%) sobre la base de cotización para fijar el coste global total que asumirá la pyme.
¿Necesitas optimizar la gestión salarial y las nóminas de tu empresa?
Garantizar un cálculo exacto en las retenciones, aplicar los tramos de IRPF correctos y presentar sin errores los modelos 111 y 190 es crucial para evitar sanciones tributarias y desajustes financieros. Si buscas optimizar la gestión del departamento laboral o resolver dudas complejas sobre los costes de contratación de tu plantilla, en Asesorae ponemos a tu disposición un equipo experto de asesores.
Ponte en contacto con nuestro equipo a través de nuestro servicio especializado de gestión de nóminas y asesoría laboral para empresas y simplifica hoy mismo la contabilidad salarial de tu negocio.
