Entender las diferencias entre IVA soportado e IVA repercutido es fundamental para llevar correctamente la contabilidad y presentar las declaraciones trimestrales de IVA sin errores. Estos dos conceptos determinan si en tu Modelo 303 tendrás que pagar a Hacienda o recibirás una devolución.
En esta guía completa te explicamos qué es el IVA soportado y repercutido, sus diferencias principales, cómo calcularlos correctamente, cuándo puedes deducir el IVA soportado, qué es el IVA adeudado y ejemplos prácticos paso a paso.
¿Qué es el IVA?
Antes de entrar en detalle, es importante entender qué es el IVA.
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios en España.
Características del IVA
✓ Indirecto: Lo paga el consumidor final, no quien lo recauda
✓ Proporcional: A mayor precio, mayor IVA
✓ General: Se aplica a casi todas las operaciones
Tipos de IVA en España:
- General: 21% (mayoría de productos y servicios)
- Reducido: 10% (alimentación, transporte, hostelería)
- Superreducido: 4% (pan, leche, libros, medicamentos)
¿Por qué hay dos tipos de IVA?
Como empresa o autónomo, tienes dos relaciones con el IVA:
- Como comprador: Pagas IVA en tus compras (IVA soportado)
- Como vendedor: Cobras IVA en tus ventas (IVA repercutido)
El sistema permite compensar ambos para evitar doble imposición.
¿Qué es el IVA repercutido?
El IVA repercutido es el IVA que cobras a tus clientes cuando emites una factura por la venta de un producto o la prestación de un servicio.
Características del IVA repercutido
✓ Lo cobras tú en tus facturas
✓ NO es un ingreso tuyo (eres intermediario)
✓ Debes ingresarlo en Hacienda trimestralmente
✓ Actúas como recaudador del Estado
Importante: Aunque el dinero entre en tu cuenta, ese IVA no te pertenece. Es una cantidad que estás cobrando en nombre de Hacienda y que deberás entregar.
Ejemplos de IVA repercutido
Ejemplo 1: Venta de producto:
Producto: 100,00 €
IVA 21%: 21,00 €
────────
TOTAL: 121,00 €
IVA repercutido: 21 €
Ejemplo 2: Servicio profesional:
Servicios de consultoría: 1.500,00 €
IVA 21%: 315,00 €
─────────
TOTAL FACTURA: 1.815,00 €
IVA repercutido: 315 €
Ejemplo 3: Varios productos con distintos tipos:
Alimentos (IVA 10%):
Base: 200 € → IVA: 20 €
Ropa (IVA 21%):
Base: 300 € → IVA: 63 €
Libros (IVA 4%):
Base: 50 € → IVA: 2 €
──────
IVA repercutido total: 85 €
¿Qué es el IVA soportado?
El IVA soportado es el IVA que pagas tú cuando compras bienes o contratas servicios necesarios para tu actividad profesional o empresarial.
Características del IVA soportado
✓ Lo pagas tú en tus compras
✓ Aparece en las facturas que recibes de proveedores
✓ Puede ser deducible (si cumple requisitos)
✓ Se resta del IVA repercutido en la declaración
Concepto clave: El IVA soportado deducible reduce la cantidad que debes pagar a Hacienda.
Ejemplos habituales de IVA soportado
Ejemplo 1: Material de oficina:
Compra de material: 100,00 €
IVA 21%: 21,00 €
────────
TOTAL PAGADO: 121,00 €
IVA soportado: 21 €
Ejemplo 2: Servicios profesionales:
Servicios de gestoría: 200,00 €
IVA 21%: 42,00 €
────────
TOTAL PAGADO: 242,00 €
IVA soportado: 42 €
Ejemplo 3: Alquiler de local:
Alquiler mensual: 800,00 €
IVA 21%: 168,00 €
─────────
TOTAL PAGADO: 968,00 €
IVA soportado: 168 €
Ejemplo 4: Suministros:
Luz, internet, teléfono: 150,00 €
IVA 21%: 31,50 €
────────
TOTAL PAGADO: 181,50 €
IVA soportado: 31,50 €
Principales diferencias entre el IVA soportado y el IVA repercutido
Aunque ambos son IVA, su función es completamente distinta:
Tabla comparativa completa
| Aspecto | IVA Soportado | IVA Repercutido |
| Quién lo paga | TÚ lo pagas | El CLIENTE lo paga |
| Dirección | Entra en tus gastos | Sale de tus ventas |
| Facturas | Facturas RECIBIDAS | Facturas EMITIDAS |
| Tu papel | Eres el comprador | Eres el vendedor |
| Contabilidad | Se deduce (si procede) | Se debe pagar |
| Cuenta PGC | 472 (IVA soportado) | 477 (IVA repercutido) |
| En el Modelo 303 | Casillas de IVA deducible | Casillas de IVA devengado |
| Efecto | Reduce lo que pagas | Aumenta lo que debes |
¿Por qué hay dos tipos de IVA?
El sistema de IVA soportado y repercutido permite:
- Evitar doble imposición: No pagas IVA sobre IVA
- Neutralidad para empresas: El IVA no es un coste neto si es deducible
- Recaudación eficiente: El Estado recauda en cada eslabón de la cadena
¿Cuándo es el IVA soportado deducible?
No todo el IVA soportado es deducible. Para poder deducirlo, debe cumplir requisitos estrictos.
Requisitos para deducir IVA soportado
1. Vinculación con la actividad económica
El gasto debe estar relacionado con tu actividad profesional o empresarial.
✅ Deducible: Ordenador para trabajar
❌ NO deducible: Ordenador para uso personal familiar
2. Factura correcta
La factura debe cumplir todos los requisitos legales:
- Datos completos del emisor y receptor
- NIF de ambos
- Descripción del servicio/producto
- Base imponible, tipo y cuota de IVA
- Total
✅ Deducible: Factura completa con todos los datos
❌ NO deducible: Ticket sin datos fiscales
3. No estar expresamente excluido
Algunos gastos tienen el IVA expresamente no deducible:
❌ Joyas, piedras preciosas
❌ Espectáculos y servicios recreativos
❌ Regalos empresariales (salvo excepciones)
❌ Vehículos de turismo (salvo actividad específica)
❌ Combustible para vehículos de turismo (50% deducible)
4. Estar en régimen general de IVA
Si estás en módulos (estimación objetiva), no deduces IVA soportado.
¿Cuándo el IVA no es desgravable?
Gastos personales:
- Aunque uses algo para trabajar parcialmente, si es principalmente personal, no es deducible
Operaciones exentas:
- Si tu actividad está exenta de IVA (enseñanza, sanidad, finanzas), no puedes deducir IVA soportado
Prorrata:
- Si haces operaciones con y sin IVA, solo deduces un porcentaje
¿Qué es el IVA adeudado?
El IVA adeudado es el resultado de la liquidación trimestral, es decir, la cantidad que debes pagar a Hacienda (o que te devolverán) tras compensar el IVA repercutido con el IVA soportado.
Fórmula del IVA adeudado
IVA adeudado = IVA repercutido – IVA soportado deducible
Resultado positivo → Debes pagar a Hacienda
Resultado negativo → Tienes IVA a compensar o devolver
¿Cómo calcular el IVA soportado y repercutido?
Cómo calcular el IVA soportado
Paso a paso:
- Recopila todas las facturas recibidas del trimestre
- Identifica cuáles tienen IVA deducible (cumplen requisitos)
- Suma el IVA de todas esas facturas
Ejemplo trimestral:
FACTURAS RECIBIDAS (IVA soportado):
Enero:
– Material oficina: 21,00 € IVA
– Gestoría: 42,00 € IVA
– Alquiler local: 168,00 € IVA
Febrero:
– Luz: 15,00 € IVA
– Internet: 8,00 € IVA
– Compra mercancía: 200,00 € IVA
Marzo:
– Material oficina: 12,00 € IVA
– Publicidad: 85,00 € IVA
─────────
TOTAL IVA SOPORTADO: 551,00 €
Cómo calcular el IVA repercutido
Paso a paso:
- Recopila todas las facturas emitidas del trimestre
- Suma el IVA de todas esas facturas
Ejemplo trimestral:
FACTURAS EMITIDAS (IVA repercutido):
Enero:
– Factura 001: 315,00 € IVA
– Factura 002: 210,00 € IVA
Febrero:
– Factura 003: 420,00 € IVA
– Factura 004: 105,00 € IVA
Marzo:
– Factura 005: 630,00 € IVA
– Factura 006: 252,00 € IVA
──────────
TOTAL IVA REPERCUTIDO: 1.932,00 €
¿Cómo calcular el IVA a pagar?
Una vez tienes ambas cifras, aplicas la fórmula:
Ejemplo completo de liquidación
IVA REPERCUTIDO (cobrado): 1.932,00 €
IVA SOPORTADO (pagado): -551,00 €
══════════
IVA ADEUDADO (a ingresar): 1.381,00 €
Resultado: Debes ingresar 1.381 € en Hacienda en esta declaración trimestral.
¿Qué sucede si el IVA repercutido es mayor al IVA soportado?
Resultado a pagar (lo más habitual en negocios rentables).
Ejemplo:
IVA repercutido: 2.000 €
IVA soportado: -1.200 €
────────
IVA a pagar: 800 €
Qué hacer:
- Presentar Modelo 303 antes del plazo
- Pagar los 800 € a Hacienda
- Guardar justificante de pago
¿Qué sucede si el IVA soportado es mayor al IVA repercutido?
Resultado a compensar o devolver (habitual en empresas con inversiones o inicio de actividad).
Ejemplo:
IVA repercutido: 500 €
IVA soportado: -1.200 €
────────
Resultado: -700 € (a tu favor)
Opciones:
A) Compensar en trimestres siguientes:
- Ese saldo negativo se arrastra automáticamente
- Se restará del IVA a pagar en próximos trimestres
B) Solicitar devolución:
- En la última declaración anual (4T) puedes marcar que solicitas devolución
- Hacienda te ingresa el importe
- Plazo: unos 6 meses aproximadamente
IVA soportado y repercutido en el modelo 303 y la liquidación trimestral
El Modelo 303 es la declaración trimestral donde liquidas el IVA.
Casillas principales del Modelo 303
IVA REPERCUTIDO (devengado):
- Casilla 01-02-03: Base imponible por cada tipo de IVA
- Casilla 04-05-06: Cuota de IVA repercutido
IVA SOPORTADO (deducible):
- Casilla 28-29-30: Base imponible por cada tipo de IVA
- Casilla 31-32-33: Cuota de IVA soportado deducible
RESULTADO:
- Casilla 71: IVA a ingresar (si resultado positivo)
- Casilla 77: IVA a compensar (si resultado negativo)
Ejemplo visual del Modelo 303
┌─────────────────────────────────────────────┐
│ MODELO 303 – 1T 2026 │
├─────────────────────────────────────────────┤
│ IVA DEVENGADO (repercutido): │
│ [03] Base 21%: 10.000 € │
│ [06] Cuota 21%: 2.100 € ←────────│─┐
│ │ │
│ IVA DEDUCIBLE (soportado): │ │
│ [28] Base 21%: 5.000 € │ │
│ [31] Cuota 21%: 1.050 € ←────────│─┤
│ │ │
│ LIQUIDACIÓN: │ │
│ Cuota devengada: 2.100 € │←┘
│ Cuota deducible: -1.050 € │←┐
│ ──────── │ │
│ [71] A INGRESAR: 1.050 € │←┘
└─────────────────────────────────────────────┘
Si facturo sin IVA, ¿puedo pedir la devolución del IVA de los gastos?
Depende de por qué facturas sin IVA:
Operaciones intracomunitarias (sin IVA)
Sí puedes deducir el IVA de gastos. Vendes a otros países UE sin IVA, pero tus gastos españoles sí lo llevan y es deducible.
Actividades exentas de IVA
NO puedes deducir el IVA de gastos. Si tu actividad está exenta (médico, profesor, servicios financieros), tampoco puedes deducir el IVA soportado.
Régimen de módulos
NO puedes deducir el IVA de gastos. En estimación objetiva (módulos) no se deduce IVA soportado.
Preguntas frecuentes sobre IVA soportado y repercutido
¿El IVA soportado siempre es deducible?
No. Solo es deducible si:
- Está relacionado con la actividad
- Tienes factura completa
- No está expresamente excluido por ley
- Estás en régimen general de IVA
¿El IVA repercutido es un ingreso?
No. Es un impuesto que cobras en nombre de Hacienda y que debes ingresarle posteriormente. No forma parte de tus ingresos empresariales.
¿Qué pasa si el IVA soportado es mayor que el repercutido?
Puedes:
- Compensarlo en trimestres futuros (se arrastra automáticamente)
- Solicitar devolución en la declaración del 4º trimestre
¿Quién controla estas diferencias?
La Agencia Tributaria (AEAT), que puede inspeccionar tus declaraciones y cruzar datos con los de tus proveedores y clientes mediante el Suministro Inmediato de Información (SII).
¿Puedo deducir el IVA de compras anteriores al alta?
Sí, con límites. Puedes deducir el IVA de bienes y servicios adquiridos hasta 4 años antes del inicio de la actividad, si están afectos a ella.
¿El IVA de un coche es deducible?
Depende:
- Vehículo industrial/comercial: 100% deducible
- Turismo uso mixto: 50% combustible, 0% vehículo (salvo actividades específicas: autoescuela, taxi, VTC)
Conclusión: domina el IVA para evitar errores con Hacienda
Entender las diferencias entre IVA soportado, IVA repercutido e IVA adeudado es esencial para:
✓ Llevar correctamente tu contabilidad
✓ Presentar el Modelo 303 sin errores
✓ Maximizar tus deducciones fiscales
✓ Evitar sanciones por declaraciones incorrectas
✓ Conocer tu tesorería real (el IVA no es tuyo)
La clave está en:
- Separar claramente el IVA del precio en toda tu gestión
- Guardar todas las facturas correctamente
- Comprobar que tus gastos cumplen requisitos de deducción
- Declarar trimestralmente en plazo
Un error en el tratamiento del IVA puede provocar regularizaciones, intereses y sanciones. Por eso es fundamental llevar un control riguroso o contar con asesoramiento profesional.
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