Una factura intracomunitaria es el documento que registra operaciones entre empresas/autónomos UE diferentes países. SIN IVA si ambos tienen ROI (Registro Operadores Intracomunitarios) y NIF-IVA. CON IVA si cliente particular. Inversión sujeto pasivo: comprador autoliquida IVA. Declaración: Modelo 349 (trimestral/mensual).
En esta guía completa te explicamos qué es, cuándo lleva IVA, ROI obligatorio, NIF-IVA, cómo hacer, declarar Modelo 303/349, contabilizar, ejemplos y errores comunes.
¿Qué es una factura intracomunitaria?
Definición: Factura emitida por operación comercial entre empresas/autónomos de 2 países UE diferentes
Requisitos operación intracomunitaria:
✓ Vendedor: País UE (ej. España)
✓ Comprador: Otro país UE (ej. Francia, Alemania…)
✓ Sujetos pasivos: Ambos empresas/autónomos
✓ Registrados ROI: Operadores intracomunitarios
✓ NIF-IVA: Ambos con número identificación IVA
Países UE (27 miembros 2026):
- Alemania, Austria, Bélgica, Bulgaria, Croacia, Chipre, Dinamarca, Eslovaquia, Eslovenia, España, Estonia, Finlandia, Francia, Grecia, Hungría, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Malta, Países Bajos, Polonia, Portugal, República Checa, Rumanía, Suecia
NO UE: Reino Unido (post-Brexit), Suiza, Noruega, Islandia
¿Qué es la facturación intracomunitaria?
Facturación intracomunitaria: Conjunto operaciones comerciales (compraventa bienes/servicios) entre países UE
Objetivo: Facilitar comercio UE sin barreras fiscales
Principio: IVA se paga en país destino (donde se consume)
¿Qué tipos de operaciones intracomunitarias existen?
1. Entregas intracomunitarias de bienes
Qué es: Venta bienes desde España a otro país UE
Tratamiento IVA: Exenta IVA España (0%)
Condiciones exención:
✓ Comprador tiene NIF-IVA válido
✓ Bienes transportados físicamente otro país UE
✓ Ambos inscritos ROI
Ejemplo:
Empresa española vende maquinaria a empresa alemana:
Factura española:
Base: 10.000€
IVA: 0€ (exenta operación intracomunitaria)
Total: 10.000€
Empresa alemana autoliquida IVA en Alemania
2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes
Qué es: Compra bienes desde otro país UE
Tratamiento IVA: Inversión sujeto pasivo
Comprador español:
- Recibe factura SIN IVA
- Autoliquida IVA España (Modelo 303)
- IVA devengado = IVA deducible (neutro)
Ejemplo:
Empresa española compra ordenadores Francia:
Factura francesa:
Base: 5.000€
IVA: 0€
Total: 5.000€
Empresa española declara:
IVA devengado (casilla 12): 1.050€ (21%)
IVA deducible (casilla 33): 1.050€
→ Resultado: 0€ (neutro)
3. Prestaciones de servicios
Regla general: IVA se aplica donde se presta servicio
Servicios B2B (empresa a empresa):
- IVA país destinatario
- Inversión sujeto pasivo
Servicios B2C (empresa a particular):
- IVA país prestador servicio
Requisitos para poder emitir facturación intracomunitaria
ROI: Registro Operadores Intracomunitarios
Obligatorio: Para operar SIN IVA intracomunitariamente
Cómo darse alta en el ROI
Paso 1: Presentar Modelo 036 Hacienda
Paso 2: Marcar casilla ROI (casilla 582)
Paso 3: Hacienda asigna NIF-IVA
NIF-IVA formato España: ESB12345678 (ES + CIF/NIF)
Ejemplo otros países:
- Francia: FR12345678901
- Alemania: DE123456789
- Italia: IT12345678901
Verificación NIF-IVA válido: VIES (sistema validación UE)
URL: ec.europa.eu/taxation_customs/vies
¿Las facturas intracomunitarias llevan IVA?
Depende del destinatario:
Venta a autónomo/empresa (con NIF-IVA)
IVA: NO (0% – exenta)
Por qué: Inversión sujeto pasivo (comprador autoliquida)
Requisitos:
✓ Comprador tiene NIF-IVA válido
✓ Verificado en VIES
✓ Ambos ROI activo
Venta a particulares (sin NIF-IVA)
IVA: SÍ (21% España o tipo país destino)
Por qué: Particular NO puede autoliquidar IVA
Aplicar: IVA español (si particular español) o régimen especial MOSS (si UE)
Tabla resumen:
| Cliente | NIF-IVA | IVA factura | Quién paga IVA |
| Empresa UE | SÍ | NO (0%) | Comprador (inversión sujeto pasivo) |
| Particular UE | NO | SÍ (21% o tipo destino) | Incluido factura |
| Empresa sin NIF-IVA | NO | SÍ (21%) | Incluido factura |
¿Las facturas intracomunitarias llevan IRPF?
NO, facturas intracomunitarias NO llevan retención IRPF
Por qué: IRPF solo obligatorio operaciones dentro España
Operaciones internacionales: Sin retención IRPF
¿Cómo hacer una factura intracomunitaria?
Paso 1 – Numeración de las facturas
Numeración: Correlativa normal (igual facturas nacionales)
Recomendación: Serie específica (ej: INT-001, INT-002…)
Paso 2 – Fechas
Fecha emisión: Fecha entrega bienes/prestación servicio
Plazo: Antes día 16 mes siguiente operación
Paso 3 – Descripción del concepto
Descripción clara: Producto/servicio vendido
Importante: Especificar cantidad, descripción, precio unitario
Paso 4 – Aplicación de tipos impositivos
Si empresa con NIF-IVA:
Base imponible: 10.000€
IVA: 0€ (operación exenta intracomunitaria)
Total: 10.000€
Indicar: «Operación exenta Art. 25 Ley 37/1992 IVA»
Si particular:
Base imponible: 10.000€
IVA 21%: 2.100€
Total: 12.100€
Paso 5 – Información adicional
Datos obligatorios adicionales:
✓ NIF-IVA vendedor: ES + tu NIF/CIF
✓ NIF-IVA comprador: Prefijo país + número
✓ Mención exención: «Operación intracomunitaria exenta IVA»
✓ País destino: Indicar país entrega
Datos obligatorios en una factura intracomunitaria
Elementos obligatorios:
Cabecera de la factura
✓ Número factura: Correlativo
✓ Fecha emisión
✓ Datos emisor: Nombre, dirección, NIF-IVA
Datos del Cliente
✓ Nombre/Razón social comprador
✓ Dirección completa (incluir país)
✓ NIF-IVA: Validado VIES
Descripción de los bienes o servicios
✓ Descripción detallada
✓ Cantidad
✓ Precio unitario
✓ Base imponible
Información adicional
✓ Mención exención IVA: «Operación intracomunitaria exenta Art. 25»
✓ NO retención IRPF
✓ Método pago
Ejemplo de una factura intracomunitaria
Ejemplo completo:
═══════════════════════════════════════════════════
FACTURA INT-2026/042
═══════════════════════════════════════════════════
Fecha: 15/03/2026
VENDEDOR:
Tecnología Avanzada SL
C/ Gran Vía, 123
28013 Madrid, España
NIF-IVA: ESB87654321
COMPRADOR:
Innovation GmbH
Hauptstraße 45
10115 Berlín, Alemania
NIF-IVA: DE123456789
(Verificado VIES: ✓)
═══════════════════════════════════════════════════
DESCRIPCIÓN CANT. P.UNIT. TOTAL
───────────────────────────────────────────────────────
Software gestión empresarial 10 500€ 5.000€
Soporte técnico anual 1 1.000€ 1.000€
───────────────────────────────────────────────────────
Base imponible: 6.000,00 €
IVA: 0,00 €
═════════════
TOTAL FACTURA: 6.000,00 €
═══════════════════════════════════════════════════
OPERACIÓN INTRACOMUNITARIA EXENTA IVA
Art. 25 Ley 37/1992
Entrega intracomunitaria de bienes.
El destinatario debe autoliquidar el IVA en Alemania.
Forma pago: Transferencia bancaria
IBAN: ES12 1234 5678 9012 3456 7890
═══════════════════════════════════════════════════
¿Cómo se declaran las facturas intracomunitarias?
Modelo 303 (IVA trimestral)
Ventas intracomunitarias (entregas):
Casilla 12: Base imponible entregas intracomunitarias
NO se incluye en cuota IVA repercutido (exenta)
Compras intracomunitarias (adquisiciones):
Casilla 12: Base imponible adquisiciones (IVA devengado)
Casilla 28: Base imponible (para deducción)
Casilla 33: IVA deducible adquisiciones
Ejemplo Modelo 303:
ADQUISICIÓN INTRACOMUNITARIA:
Compra Alemania: 5.000€
Casilla 12 (Adquisiciones intracom.): 5.000€
Casilla 29 (IVA devengado 21%): 1.050€
Casilla 28 (Base deducible): 5.000€
Casilla 33 (IVA deducible): 1.050€
→ Resultado: 1.050 – 1.050 = 0€ (neutro)
Modelo 349 (operaciones intracomunitarias)
Qué es: Declaración informativa operaciones intracomunitarias
Quién presenta: Quien realiza operaciones intracomunitarias
Periodicidad:
- Mensual: Si operaciones > 50.000€ trimestrales
- Trimestral: Si operaciones < 50.000€
- Anual: Si solo prestaciones servicios < 100.000€/año
Plazo:
- Mensual: 1-20 mes siguiente
- Trimestral: 1-20 mes siguiente trimestre
Información incluir:
✓ NIF-IVA destinatario
✓ Base imponible operación
✓ Tipo operación (E=entrega, A=adquisición, T=triangular)
Ejemplo declaración:
MODELO 349 – 1T 2026
Operador: DE123456789 (Innovation GmbH)
Tipo: E (Entrega)
Base: 6.000€
Operador: FR987654321 (Société ABC)
Tipo: A (Adquisición)
Base: 5.000€
Modelo 390 (resumen anual de IVA)
Qué es: Resumen anual IVA
Incluye: Operaciones intracomunitarias año completo
Casillas específicas: Entregas y adquisiciones intracomunitarias
¿Cómo contabilizar una factura intracomunitaria?
Compras intracomunitarias
Asiento contable:
──────────────────────────────────────────
DEBE HABER
──────────────────────────────────────────
(600) Compras 5.000€
(472) HP IVA soportado 1.050€
(477) HP IVA repercutido 1.050€
(400) Proveedores 5.000€
──────────────────────────────────────────
Explicación: IVA neutro (soportado = repercutido)
Ventas intracomunitarias
Asiento contable:
──────────────────────────────────────────
DEBE HABER
──────────────────────────────────────────
(430) Clientes 6.000€
(700) Ventas 6.000€
──────────────────────────────────────────
Explicación: SIN IVA (operación exenta)
Particularidades del IVA en facturación intracomunitaria
Inversión sujeto pasivo: Comprador autoliquida IVA su país
Ventaja: Neutralidad IVA (devengado = deducible)
Comprobación: Siempre validar NIF-IVA VIES antes facturar
Riesgo: Si NIF-IVA NO válido → Debes aplicar IVA español
Errores comunes en facturación intracomunitaria
Errores frecuentes:
❌ NO verificar NIF-IVA VIES → Factura con IVA incorrecto
❌ NO darse alta ROI → Operaciones con IVA cuando deberían exentas
❌ NO presentar Modelo 349 → Sanción 300-20.000€
❌ Aplicar IVA cuando exenta → Cliente paga IVA indebido
❌ NO incluir mención exención → Factura incompleta
❌ Confundir exportación con intracomunitaria (UE vs fuera UE)
❌ NO contabilizar inversión sujeto pasivo (Modelo 303)
Ventajas de facturar en la UE y la Facturación intracomunitaria
Ventajas operaciones intracomunitarias:
✓ Sin IVA inicial (mejora liquidez)
✓ Simplificación fiscal
✓ Acceso mercado 450M habitantes
✓ Libre circulación mercancías
✓ Sin aduanas entre países UE
✓ Competitividad precios
Consejos prácticos para autónomos y pymes
Recomendaciones:
✓ Verifica VIES SIEMPRE antes emitir factura
✓ Conserva prueba validación NIF-IVA
✓ Alta ROI ANTES primera operación
✓ Serie específica facturas intracomunitarias
✓ Software facturación compatible
✓ Asesoramiento profesional primer operación
✓ Modelo 349 NO olvidar (sanción grave)
Ejemplo práctico Facturación intracomunitaria
Caso completo:
Empresa española vende software a empresa francesa:
Paso 1: Verificar NIF-IVA cliente VIES → FR123456789 ✓
Paso 2: Emitir factura:
Base: 8.000€
IVA: 0€ (exenta intracomunitaria)
Total: 8.000€
Mención: «Operación intracomunitaria exenta Art. 25»
Paso 3: Contabilizar:
(430) Clientes 8.000€ / (700) Ventas 8.000€
Paso 4: Declarar Modelo 303:
Casilla 12 (Entregas intracom.): 8.000€
Paso 5: Declarar Modelo 349:
Cliente: FR123456789
Tipo: E (Entrega)
Base: 8.000€
Preguntas frecuentes
¿Qué es una factura intracomunitaria?
Factura operación entre empresas/autónomos de 2 países UE diferentes. SIN IVA si ambos tienen ROI y NIF-IVA válido.
¿Cuándo una factura intracomunitaria lleva IVA?
NO lleva IVA si cliente empresa con NIF-IVA válido. SÍ lleva IVA si cliente particular o empresa sin NIF-IVA.
¿Qué es el NIF-IVA?
Número identificación fiscal intracomunitario. Formato España: ESB12345678. Se obtiene dándose alta ROI (Modelo 036).
¿Qué es el Modelo 349?
Declaración informativa operaciones intracomunitarias. Periodicidad: mensual/trimestral. Plazo: 1-20 mes/trimestre siguiente. Obligatorio ROI.
¿Cómo se contabiliza una adquisición intracomunitaria?
Con inversión sujeto pasivo: IVA devengado (casilla 29) = IVA deducible (casilla 33). Resultado neutro. Modelo 303 casillas 12, 28, 29, 33.
Conclusión
Las facturas intracomunitarias simplifican comercio entre países UE:
Puntos clave:
✓ Sin IVA si ambos ROI + NIF-IVA
✓ Con IVA si cliente particular
✓ Inversión sujeto pasivo: Comprador autoliquida
✓ Modelo 349: Obligatorio declarar
✓ Modelo 303: Casillas específicas (12, 28, 29, 33)
✓ Verificar VIES: Antes cada factura
✓ Alta ROI: Modelo 036 previo
✓ Sin IRPF: Operaciones internacionales
Proceso completo:
1. Alta ROI (Modelo 036) → NIF-IVA
2. Verificar NIF-IVA cliente (VIES)
3. Emitir factura SIN IVA (si empresa)
4. Declarar Modelo 303 (casillas específicas)
5. Declarar Modelo 349 (trimestral/mensual)
6. Contabilizar correctamente
No gestionar correctamente facturas intracomunitarias puede suponer:
- Aplicar IVA cuando exenta (cliente paga más)
- NO aplicar IVA cuando obligatorio (sanción)
- NO presentar Modelo 349 (sanción 300-20.000€)
- Problemas Modelo 303 (descuadres)
- Rechazo deducciones IVA
- Inspección Hacienda
¿Necesitas ayuda con facturas intracomunitarias?
En Asesorae, tu asesoría online en Canarias, te ayudamos con:
✓ Alta ROI (Modelo 036) y NIF-IVA
✓ Verificación NIF-IVA clientes VIES
✓ Emisión facturas intracomunitarias correctas
✓ Modelo 349 (declaración operaciones)
✓ Modelo 303 (casillas intracomunitarias)
✓ Contabilización inversión sujeto pasivo
✓ Gestión completa operaciones UE
Solicita información sin compromiso y te ayudamos a operar correctamente en la UE. Evita sanciones por errores Modelo 349. ¿Vendes/compras en UE? Consulta nuestros servicios especializados en operaciones intracomunitarias para autónomos y empresas.
