Factura extracomunitaria: qué es, IVA y cómo hacerla

Una factura extracomunitaria es la que emites o recibes de países fuera de la UE (EE.UU., Reino Unido, China, etc.). Exportaciones: sin IVA. Importaciones bienes: IVA en aduana. Servicios recibidos: inversión sujeto pasivo (IVA 21%).

En esta guía completa te explicamos qué es factura extracomunitaria, países no comunitarios, IVA, IRPF, cómo hacer, requisitos, contabilizar, asientos contables, Modelo 303 y ejemplos prácticos.

¿Qué es una factura extracomunitaria?

Definición: Factura por operación con países fuera de la Unión Europea

Tipos de operaciones:

✓ Exportación: Vendes bienes/servicios fuera UE
✓ Importación: Compras bienes de fuera UE
✓ Servicios recibidos: Contratas servicios de fuera UE
✓ Servicios prestados: Vendes servicios a fuera UE

¿Qué países se consideran no comunitarios?

Países extracomunitarios (fuera UE):

América:

• Estados Unidos (EE.UU.)
• Canadá
• México
• Brasil
• Argentina
• Chile
• Colombia
• Todos los países americanos

Asia:

• China
• Japón
• Corea del Sur
• India
• Singapur
• Emiratos Árabes
• Todos los países asiáticos

África:

• Marruecos
• Argelia
• Sudáfrica
• Todos los países africanos

Europa (fuera UE):

• Reino Unido (desde Brexit)
• Suiza
• Noruega
• Islandia
• Turquía
• Rusia
• Ucrania

Oceanía:

• Australia
• Nueva Zelanda

Importante: Reino Unido desde 2021 es extracomunitario (Brexit)

Diferencia entre facturas extracomunitarias de servicios y facturas extracomunitarias de bienes

Tabla comparativa:

Concepto	Bienes	Servicios
Aduanas	SÍ (siempre)	NO
IVA exportación	NO (exento)	Depende (general NO)
IVA importación	SÍ (en aduana)	SÍ (inversión sujeto pasivo)
Aranceles	Posible	NO
DUA	SÍ	NO

IVA extracomunitario: bienes vs. servicios

¿Las facturas extracomunitarias llevan IVA?

Depende de la operación:

Exportación de bienes (vendes tú)

IVA: NO (exento – Art. 21 Ley IVA)

Requisito: Demostrar que salió de España (DUA de exportación)

Importación de bienes (compras tú)

IVA: SÍ (pagas en aduana española)

Tipo: 21%, 10% o 4% (según producto)

Servicios prestados al extranjero (vendes tú)

IVA: NO (regla general)

Por qué: Se localiza en país destino

Servicios recibidos del extranjero (compras tú)

IVA: SÍ (inversión sujeto pasivo español)

Tipo: 21% (general)

¿Las facturas extracomunitarias llevan IRPF?

Regla general: NO

Por qué: IRPF solo si proveedor/cliente es residente fiscal en España

Excepción:

• Profesional extranjero que trabaja en España
• Con establecimiento permanente en España

Mayoría de casos: Facturas extracomunitarias SIN retención IRPF

¿Cómo hacer una factura extracomunitaria?

¿Qué requisitos debe cumplir la operación para poder no incluir el IVA en la factura? Los siguientes:

Exportación de bienes (SIN IVA):

✓ Cliente fuera de la UE
✓ Bienes salen físicamente de España/UE
✓ Tienes prueba salida (DUA exportación)

Exportación de servicios (SIN IVA):

✓ Cliente fuera de la UE
✓ Servicio se localiza fuera España

Ejemplo de una factura extracomunitaria

Caso: Vendes software a cliente en EE.UU. por 1.000 $

Cabecera de la Factura

═══════════════════════════════════════
FACTURA / INVOICE N.º 2026/045
Fecha / Date: 15/03/2026
═══════════════════════════════════════

TU EMPRESA SL
Tax ID: ESB12345678
Address: Calle Principal 1, 28001 Madrid, Spain

Datos del cliente

Cliente / Customer:
Tech Company Inc.
Tax ID: US123456789
Address: 123 Main St, New York, NY 10001, USA

Detalles de la factura

Descripción / Description: Software license annual

Quantity: 1
Unit Price: 1,000.00 USD
Amount: 1,000.00 USD

Descripción de los bienes o servicios

Software development and licensing services

Delivered digitally to customer located in USA

Información Adicional

VAT: Not applicable - Service provided to non-EU customer
(Reverse charge - Art. 69 EU VAT Directive)

Payment terms: 30 days
Bank details: [tus datos bancarios]

═══════════════════════════════════════
TOTAL: 1,000.00 USD
═══════════════════════════════════════

Notes: This invoice is exempt from Spanish VAT 
as services are provided to a customer located 
outside the European Union.

Importante:

• Factura en inglés (o idioma cliente)
• Indicar motivo exención IVA
• Tipo de cambio para contabilidad (si necesario)

¿Cómo se declaran las facturas extracomunitarias?

Hay varias maneras, dependiendo de lo que se venda:

Cómo declarar una factura extracomunitaria en caso de prestación de servicios

Caso 1: VENDES servicio a cliente extracomunitario

En tu factura: SIN IVA (exento)

En Modelo 303:

• NO declaras nada
• Operación fuera del territorio de aplicación

Ejemplo:

Vendes consultoría a empresa USA: 2.000 €

Factura: 2.000 € (sin IVA)
Modelo 303: NO declaras

Caso 2: COMPRAS servicio de proveedor extracomunitario

Factura proveedor: SIN IVA español

Tú aplicas: Inversión sujeto pasivo

En Modelo 303:

• Casilla 12: Base imponible (ej: 1.000 €)
• Casilla 13: IVA devengado 21% (210 €)
• Casilla 28: IVA deducible (210 €)
• Resultado: Neutral (±0 €)

Ejemplo:

Contratas hosting USA: 100 €

Factura proveedor: 100 € (sin IVA español)

Tú autoliquidas:
IVA devengado (21%): 21 €
IVA deducible: -21 €
      ──────
Neutral: 0 €

Cómo contabilizar una factura extracomunitaria de servicios

Asiento contable:

DEBE:
(627) Servicios profesionales         100,00 €
(472) IVA soportado                     21,00 €

HABER:
(477) IVA repercutido                   21,00 €
(410) Acreedores servicios             100,00 €

Explicación:

• Registras gasto (100 €)
• Autoliquidas IVA: Lo devengues (477) y lo soportas (472)
• Pagas al proveedor: 100 € (sin IVA)

Cómo declarar y contabilizar una factura extracomunitaria en caso de adquisición de bienes

Ejemplo: Importas maquinaria de China

Datos:

• Precio mercancía: 10.000 €
• Transporte: 500 €
• Seguro: 200 €
• Arancel (10%): 1.070 €
• Valor aduanero: 11.700 €
• IVA (21%): 2.457 €

Asiento contable:

DEBE:
(600) Compras mercaderías            11.700,00 €
(472) IVA soportado                   2.457,00 €

HABER:
(400) Proveedores extranjeros        10.000,00 €
(4009) Acreedores gastos importación  1.700,00 €
(475) HP acreedora IVA importación    2.457,00 €

En Modelo 303:

• Casilla 32: Base imponible (11.700 €)
• Casilla 33: IVA deducible (2.457 €)

Cómo funciona la Aduana Española en las operaciones extracomunitarias

Proceso importación:

1. Mercancía llega a puerto/aeropuerto español

2. Declaras en aduana (DUA – Documento Único Administrativo)

3. Aduana calcula:

• Valor aduanero (mercancía + gastos)
• Aranceles (según producto)
• IVA (sobre valor aduanero + aranceles)

4. Pagas:

• Aranceles
• IVA

5. Retiras mercancía

El valor aduanero

Componentes del valor aduanero:

✓ Precio mercancía
✓ Transporte hasta frontera UE
✓ Seguro
✓ Gastos descarga
✓ Otros gastos hasta entrada UE

NO incluye: ❌ Transporte desde aduana hasta tu almacén (en España)

Ejemplo cálculo:

Compras en China:
Mercancía: 5.000 €
Transporte marítimo China-Barcelona: 800 €
Seguro: 100 €
Descarga puerto: 100 €
           ──────
Valor aduanero: 6.000 €

Arancel 5%: 300 €
Base IVA: 6.000 + 300 = 6.300 €
IVA 21%: 1.323 €

TOTAL a pagar aduana: 300 + 1.323 = 1.623 €

¿Cómo pagar el IVA extracomunitario?

Hay dos formas:

Opción 1: Pago en aduana (regla general)

Cuándo: Al retirar mercancía

Dónde: Aduana (puerto, aeropuerto, frontera)

Cómo:

• Transferencia bancaria
• Adeudo domiciliación

Ventaja: Inmediato

Desventaja: Pago adelantado (luego recuperas en Modelo 303)

Opción 2: Aplazamiento (REDEME)

Qué es: Registro Devolución Mensual

Requisito: Estar inscrito en REDEME

Ventaja: NO pagas en aduana, lo ingresas en Modelo 303

Casilla 303: Casilla 77 (importaciones con aplazamiento)

Solo para: Empresas grandes con devoluciones mensuales

El IVA en una factura extracomunitaria de exportación

Exportación de bienes: SIN IVA

Requisitos: ✓ DUA de exportación (prueba salida España)
✓ Factura clara que es exportación
✓ Cliente fuera UE

Ejemplo factura exportación:

═══════════════════════════════════════
EXPORT INVOICE N.º 2026/089
═══════════════════════════════════════

Customer: ABC Company Ltd
Address: London, UK

Description: Textile products

Quantity: 100 units
Unit price: 50.00 EUR
         ──────
Subtotal: 5,000.00 EUR

VAT: 0.00 EUR (Export - Tax exempt)
         ──────
TOTAL: 5,000.00 EUR
═══════════════════════════════════════

Export exempt from VAT - Art. 21 Spanish VAT Law
DUA Export: ES123456789

Cómo se factura la prestación de servicios en el extranjero (y cómo se declara)

Servicios a extracomunitario: SIN IVA (general)

Ejemplo:

Diseño web para cliente USA: 3.000 €

Factura: 3.000 € (sin IVA)
Motivo: Services provided to non-EU customer

En Modelo 303: NO declaras (operación no sujeta)

Ventas extracomunitarias

Asiento contable exportación:

DEBE:
(430) Clientes extranjeros            5.000,00 €

HABER:
(700) Ventas mercaderías               5.000,00 €

En Modelo 303:

• Casilla 60: Base imponible exportaciones (5.000 €)
• NO genera IVA (exento)

¿Cómo contabilizar una factura extracomunitaria?

Compra de bienes

Ver sección «Cómo contabilizar una factura de importación de bienes» arriba.

Ventas extracomunitarias

Ver sección «Exportaciones: facturación sin IVA» arriba.

Preguntas frecuentes sobre el IVA extracomunitario

¿Qué diferencia hay entre facturas extracomunitarias y facturas intracomunitarias?

Extracomunitarias: Fuera UE (China, USA, UK). Sin IVA exportación, con IVA importación en aduana.

Intracomunitarias: Dentro UE (Francia, Alemania). Sin IVA si ambos tienen NIF-IVA intracomunitario. Modelo 349.

¿Qué asiento contable se usa en una factura de importación?

(600) Compras + (472) IVA soportado a (400) Proveedores + (475) HP acreedora IVA importación.

¿Cómo contabilizar una factura de compra de servicios en EE. UU.?

Inversión sujeto pasivo: (627) Gasto + (472) IVA soportado a (477) IVA repercutido + (410) Acreedor. Neutral fiscalmente.

¿Las exportaciones llevan IVA?

NO, están exentas (Art. 21 Ley IVA). Declaras en Modelo 303 casilla 60 pero sin IVA.

¿Qué ocurre si pago servicios en dólares o yenes?

Conviertes a euros usando tipo cambio BCE del día de la operación. Mismo tratamiento fiscal (inversión sujeto pasivo si servicios).

Conclusión

Las facturas extracomunitarias requieren tratamiento especial según la operación:

Puntos clave:

✓ Exportación bienes: SIN IVA (DUA exportación)
✓ Importación bienes: CON IVA en aduana (21%)
✓ Servicios recibidos: Inversión sujeto pasivo (neutral)
✓ Servicios prestados: SIN IVA (general)
✓ Valor aduanero: Mercancía + transporte + seguro + aranceles
✓ Modelo 303: Casillas específicas según operación

Resumen operaciones:

VENDES bienes fuera UE:
- Factura SIN IVA
- DUA exportación
- Modelo 303 casilla 60

COMPRAS bienes fuera UE:
- Pagas IVA en aduana
- Valor aduanero + aranceles
- Modelo 303 casilla 32-33

COMPRAS servicios fuera UE:
- Inversión sujeto pasivo
- IVA 21% neutral
- Modelo 303 casillas 12-13-28

No gestionar correctamente facturas extracomunitarias puede suponer:

• Pagar IVA indebido en exportaciones
• No recuperar IVA de importaciones
• Errores en Modelo 303
• Sanciones por declaración incorrecta
• Problemas en aduana (retención mercancías)
• Recargos por pago fuera plazo

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