¿Se pueden emitir facturas de importe cero?

SÍ, las facturas de importe cero son legales en casos específicos: descuentos 100% justificados y devoluciones que anulan el importe. Base legal: Art. 80 Ley 37/1992 del IVA. Deben contabilizarse aunque el importe sea 0 €.

En esta guía completa te explicamos qué dice la ley, casos permitidos, cómo contabilizar, IVA e IRPF, diferencia con factura rectificativa, errores comunes y ejemplos prácticos.

¿Qué piensa Hacienda sobre la factura a cero?

Posición Hacienda: NO favorece facturas importe cero

Principio general: Todo bien o servicio tiene valor económico que debe reflejarse

PERO: Existen excepciones legales

¿Qué dice la Ley?

Base legal: Ley 37/1992 del IVA (Art. 80 – Modificaciones base imponible)

Artículo 80 Ley IVA: Permite modificar la base imponible (incluso a cero) en casos:

✓ Descuentos y bonificaciones posteriores
✓ Devoluciones de mercancías
✓ Rescisiones de contratos
✓ Impagos (casos específicos)

Importante: La factura a cero NO significa servicio gratuito

Significa: Cliente no desembolsa dinero en ese momento (por compensación, devolución, etc.)

Casos en los que es posible emitir facturas con importe cero

Hay dos casos principales:

1. Operaciones con descuentos o bonificaciones del 100%

Cuándo:

• Descuento total sobre un servicio o producto
• Justificado y documentado

Ejemplos válidos:

Ejemplo 1: Promoción comercial:

Campaña: Primera consulta gratis

Valor real servicio: 100 €
Descuento 100%: -100 €
         ──────
Importe factura: 0 €

→ Factura válida con base 100 € y descuento 100%

Ejemplo 2: Compensación por error:

Servicio defectuoso anterior: 200 €

Nuevo servicio como compensación: 200 €
Descuento compensación 100%: -200 €
                 ──────
Importe factura: 0 €

Ejemplo 3: Premio o regalo empresarial:

Regalo promocional a cliente fidelidad:
Producto valorado: 50 €
Bonificación 100%: -50 €
       ──────
Importe: 0 €

Requisitos:

✓ Descuento debe estar justificado comercialmente
✓ Documentar el motivo
✓ Incluir en factura el valor antes del descuento

2. Operaciones de devolución de mercancías

Cuándo:

• Cliente devuelve mercancía
• Nueva compra por mismo importe
• Se compensan entre sí

Ejemplo devolución:

OPERACIÓN 1:
Cliente compra producto A: 500 €
Factura 001: 500 €

OPERACIÓN 2:
Cliente devuelve producto A: -500 €
Cliente compra producto B: 500 €

Nueva factura 002:
Producto B: 500 €
Devolución A: -500 €
      ──────
Importe final: 0 €

Alternativa mejor:

• Emitir factura rectificativa por devolución
• Emitir factura nueva por compra
• Más claro contablemente

Casos en los que NO es válida factura importe cero

NO válido:

❌ Trueque o permuta:

INCORRECTO:
Tú das servicio 1.000 € → Factura 0 €
Recibes servicio 1.000 € → Factura 0 €

CORRECTO:
Tú emites factura: 1.000 €
Recibes factura: 1.000 €

→ Aunque se compensen, debes facturar el importe real
→ Pagas impuestos sobre 1.000 €

❌ Servicios gratuitos reales:

• Si es gratis de verdad, NO emites factura
• Ejemplo: Asesoramiento gratuito a ONG

❌ Servicios sin contraprestación:

• Donaciones
• Colaboraciones altruistas

¿Se deben de contabilizar las facturas con importe cero?

SÍ, deben contabilizarse

Por qué: ✓ Trazabilidad de operaciones
✓ Control de serie numeración
✓ Justificar operación ante Hacienda
✓ Auditoría interna

Problemas para contabilizar una factura a cero

Cómo contabilizar:

Igual que factura normal, incluyendo:

✓ Número de factura (secuencial)
✓ Fecha de emisión
✓ Datos emisor y receptor
✓ Descripción del servicio/producto
✓ Base imponible (valor antes de descuento)
✓ Descuento/devolución (-100%)
✓ IVA: 0 € (sobre base 0)
✓ Total: 0 €

Omitir:

• Fecha de vencimiento (no hay importe a pagar)
• Forma de pago (opcional)

Ejemplo factura importe cero:

═══════════════════════════════════════
FACTURA N.º 2026/0234
Fecha: 15/03/2026
═══════════════════════════════════════
Cliente: Empresa XYZ SL
NIF: B12345678

Descripción: Consultoría estratégica
Promoción: Primera consulta gratuita

Base imponible:                  100,00 €
Descuento 100%:                 -100,00 €
                            ───────
Subtotal:                          0,00 €
IVA 21%:                           0,00 €
                            ───────
TOTAL:                             0,00 €
═══════════════════════════════════════

Contabilización (asiento contable):

DEBE:
---

HABER:
---

(No hay movimiento económico, solo registro documental)

Importante: Aunque no hay movimiento de dinero, la factura SÍ debe:

• Estar en libro de facturas emitidas
• Tener número correlativo
• Declararse si procede

El IVA y el IRPF en las facturas con importe cero

IVA en facturas importe cero

Cálculo IVA:

Base imponible: 0 €
IVA 21%: 0 € × 21% = 0 €

En declaración IVA (Modelo 303):

Si descuento 100%:

• Declaras venta con su IVA
• Declaras descuento que reduce a 0
• Resultado: IVA devengado 0 €

Si devolución:

• Usas factura rectificativa
• Reduces IVA ya declarado

IRPF en facturas importe cero

Retención IRPF: 0 €

Por qué: Base de retención es 0 €

Ejemplo:

Factura profesional:
Base: 0 €
Retención 15%: 0 € × 15% = 0 €

En declaración (Modelo 130 para autónomos):

• Ingreso: 0 € (si descuento 100%)
• O ingreso + gasto que se compensan

Principales errores en las facturas con importe cero

Errores al crear estas facturas

Error 1: Confundir permuta con factura a cero

❌ Incorrecto: Intercambio de servicios → 2 facturas a 0 €

✓ Correcto: Intercambio de servicios → 2 facturas por su valor real

Ejemplo:

Diseñador da servicio 1.000 € a abogado
Abogado da servicio 1.000 € a diseñador

INCORRECTO:
Diseñador factura 0 € (con descuento 100%)
Abogado factura 0 € (con descuento 100%)
→ Hacienda puede sancionar (falta declarar impuestos)

CORRECTO:
Diseñador factura 1.000 €
Abogado factura 1.000 €
→ Se compensan los pagos, pero tributan ambos

Error 2: Omitir datos obligatorios

❌ Incorrecto: Factura incompleta porque «total es 0»

✓ Correcto: Incluir todos los datos obligatorios:

• Número de factura
• Fecha
• NIF emisor y receptor
• Descripción servicio
• Base imponible (antes descuento)
• Motivo del importe cero

Error 3: No contabilizar

❌ Incorrecto: «Como es 0 €, no la registro»

✓ Correcto: Contabilizar como cualquier factura

Error 4: No justificar el descuento 100%

❌ Incorrecto: Descuento 100% sin motivo documentado

✓ Correcto: Justificar en factura:

• «Promoción primera consulta»
• «Compensación por error anterior»
• «Devolución mercancía ref. Factura 123»

Error 5: Confundir con factura rectificativa

Factura importe cero ≠ Factura rectificativa

Factura a cero: Nueva operación cuyo importe final es 0 €

Factura rectificativa: Corrige factura anterior (puede reducir a 0 o no)

Error 6: No incluir en numeración correlativa

❌ Incorrecto: Saltar número porque «es a cero»

✓ Correcto: Número correlativo normal

Factura 2026/0233: 500 €
Factura 2026/0234: 0 € ← Sigue numeración
Factura 2026/0235: 300 €

Diferencia entre factura importe cero y factura rectificativa

Tabla comparativa:

Concepto	Factura importe cero	Factura rectificativa
Qué es	Nueva operación = 0 €	Corrige factura anterior
Cuándo	Descuento 100%, devolución compensada	Error, devolución, descuento posterior
Numeración	Serie normal	Serie R o indicar «rectificativa»
Referencia	Puede no tener	Debe referenciar factura original
Objetivo	Documentar operación sin pago	Anular/modificar factura previa

Preguntas frecuentes

¿Es legal emitir facturas de importe cero?

SÍ, en casos específicos: descuentos 100% justificados y devoluciones compensadas (Art. 80 Ley IVA).

¿Cuándo puedo emitir una factura a cero?

Cuando hay descuento/bonificación 100% justificado, o devolución compensada con nueva compra de mismo importe.

¿Debo contabilizar facturas de importe cero?

SÍ, deben contabilizarse como cualquier otra factura (número correlativo, registro, etc.).

¿Cómo tributa una factura a cero?

IVA: 0 € (sobre base 0). IRPF: sin retención. Declaras la operación pero sin impacto económico.

¿Puedo hacer trueque con facturas a cero?

NO. En trueque debes emitir facturas por el valor real de cada servicio/bien, aunque luego se compensen.

¿Factura a cero es lo mismo que rectificativa?

NO. Factura a cero es una operación nueva que suma 0 €. Rectificativa corrige una factura anterior.

Conclusión

Las facturas de importe cero son legales en casos específicos, pero requieren cumplir requisitos estrictos:

Puntos clave: ✓ Legal: Solo descuentos 100% justificados y devoluciones
✓ Base legal: Art. 80 Ley 37/1992 del IVA
✓ Contabilizar: SÍ, como cualquier factura
✓ Datos: Todos los obligatorios (incluir valor antes descuento)
✓ IVA: 0 € (sobre base 0)
✓ IRPF: Sin retención
✓ NO válido: Trueques, permutas (facturar valor real)

Casos válidos:

✓ Promoción: Primera consulta gratis (descuento 100%)
✓ Compensación: Regalo por error anterior
✓ Devolución: Cliente devuelve y compra por mismo importe

Casos NO válidos:

❌ Trueque de servicios (facturar valor real)
❌ Servicios realmente gratuitos (no facturar)
❌ Permutas de bienes (facturar valor de mercado)

No emitir correctamente facturas de importe cero puede suponer:

• Sanción por factura incorrecta (150-6.000 €)
• Regularización de impuestos no declarados (en trueques)
• Rechazo de deducción de gastos
• Problemas en auditorías
• Inconsistencias contables

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