Los negocios que no están obligados a tributar por el Impuesto de Sociedades y agrupan a diferentes personas son entidades en régimen de atribución de rentas. Este tipo de entidades tienen que presentar el Modelo 184.
En esta guía completa te explicamos qué es, entidades obligadas, qué declara, cómo presentar, plazo, sanción, socios y ejemplos.
¿Qué es el modelo 184?
Definición: Declaración informativa anual rentas entidades atribución rentas
Finalidad: Informar Hacienda sobre:
- Ingresos/gastos entidad
- Rentas atribuibles cada socio/comunero
- Retenciones soportadas
- Deducciones aplicables
Importante: NO supone pago impuestos (solo información)
Naturaleza tributaria y finalidad de la declaración informativa anual
Carácter: Informativo (NO liquidación)
Objetivo: Hacienda cruza datos con declaraciones socios (IRPF)
Base legal: Ley IRPF Art. 86-87, Reglamento IRPF
¿Qué son las Entidades en Régimen de Atribución de Rentas?
Definición: Entidades NO tributan Impuesto Sociedades, socios tributan individualmente
Característica clave: NO personalidad jurídica propia efectos fiscales
Tipos entidades atribución rentas:
1. Comunidades de bienes
Qué es: 2+ personas comparten propiedad bien indiviso
Ejemplo: Hermanos heredan piso, alquilan juntos
2. Sociedades civiles
Qué es: Sociedad civil sin objeto mercantil
Ejemplo: Dos abogados ejercen juntos (sociedad civil)
Importante: Sociedades civiles objeto mercantil → Impuesto Sociedades (NO Modelo 184)
3. Comunidades de propietarios
Qué es: Régimen propiedad horizontal edificios
Excepción: Solo presentan si obtienen rentas (alquiler zonas comunes, antenas…)
4. Herencias yacentes
Qué es: Patrimonio difunto antes aceptación herederos
Cuando: Genera rentas periodo yacencia
5. Otras entidades
Incluye: Unidades económicas, patrimonios separados sin personalidad jurídica
¿Cuáles son las características del régimen fiscal de atribución de rentas?
Características:
✓ Entidad NO tributa: NO presenta Impuesto Sociedades
✓ Socios tributan: Cada socio IRPF según % participación
✓ Transparencia fiscal: Rentas «fluyen» directamente socios
✓ Modelo 184: Entidad informa rentas atribuibles
✓ Imputación: Proporción participación (salvo pacto contrario)
Ejemplo:
Comunidad bienes alquila local:
Ingresos año: 12.000€
Gastos: 2.000€
Renta neta: 10.000€
Socio A (60%): Tributa 6.000€ IRPF
Socio B (40%): Tributa 4.000€ IRPF
Entidad: Presenta Modelo 184 (informativa)
NO tributa Impuesto Sociedades
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 184?
Obligados presentar:
✓ Comunidades bienes con actividad económica
✓ Sociedades civiles sin objeto mercantil
✓ Herencias yacentes con rentas
✓ Comunidades propietarios con rentas (alquileres zonas comunes)
✓ Otras entidades atribución rentas
Requisito: Rentas > 3.000€/año
¿Cuándo es obligatorio presentar el modelo 184?
Obligatorio si:
✓ Entidad atribución rentas
✓ Rentas > 3.000€ anuales
✓ Actividad económica, inmobiliaria o mobiliaria
Ejemplo obligado:
Comunidad bienes:
Alquiler local: 15.000€/año
Gastos: 3.000€
Renta neta: 12.000€ > 3.000€
→ SÍ obligado Modelo 184
¿Quiénes no están obligados a presentar el modelo 184?
NO obligados:
❌ Rentas ≤ 3.000€ año
❌ Sociedades civiles objeto mercantil (tributan IS)
❌ Comunidades propietarios sin rentas (solo cuotas comunidad)
❌ Entidades transparencia fiscal (régimen especial)
¿Las Comunidades de Propietarios deben presentar el Modelo 184?
Depende:
SÍ obligadas si:
- Obtienen rentas (alquiler azotea antenas, zonas comunes…)
- Rentas > 3.000€/año
NO obligadas si:
- Solo cobran cuotas comunidad (gastos mantenimiento)
- NO actividad económica
Ejemplo NO obligada:
Comunidad propietarios:
Cuotas comunidad: 50.000€/año
Destino: Mantenimiento, limpieza, ascensor
→ NO rentas, solo cuotas
→ NO Modelo 184
Ejemplo SÍ obligada:
Comunidad propietarios:
Alquiler azotea antenas: 5.000€/año
→ SÍ rentas > 3.000€
→ SÍ Modelo 184
¿Qué se declara en el modelo 184?
Información incluir:
1. Identificación entidad
✓ NIF entidad
✓ Denominación
✓ Tipo entidad (comunidad bienes, sociedad civil…)
✓ Representante (quien presenta)
2. Socios/comuneros
✓ Relación todos socios/partícipes
✓ NIF cada socio
✓ % Participación
✓ Renta atribuible cada uno
3. Rendimientos actividades económicas
Si actividad económica:
✓ Tipo actividad (IAE epígrafe)
✓ Régimen: Estimación directa/objetiva
✓ Ingresos totales
✓ Gastos deducibles
✓ Renta neta
¿Cómo se rellenan las Claves de Renta en el Modelo 184?
Claves principales:
| Clave | Tipo renta | Descripción |
| A | Actividades económicas | Comercio, servicios… |
| B | Capital inmobiliario | Alquileres inmuebles |
| C | Capital mobiliario | Intereses, dividendos |
| D | Ganancias patrimoniales | Venta bienes |
Seleccionar: Según tipo renta genera entidad
4. Rendimientos capital inmobiliario
Alquileres inmuebles:
✓ Ingresos alquileres
✓ Gastos deducibles (IBI, comunidad, amortización…)
✓ Renta neta inmobiliaria
✓ Reducciones aplicables (60% arrendamiento vivienda)
5. Rendimientos capital mobiliario
✓ Intereses cuentas bancarias
✓ Dividendos participaciones
✓ Rendimientos Instituciones Inversión Colectiva
6. Ganancias/pérdidas patrimoniales
✓ Transmisiones bienes
✓ Valor transmisión
✓ Valor adquisición
✓ Ganancia/pérdida
7. Retenciones e ingresos cuenta
✓ Retenciones soportadas entidad
✓ Ingresos cuenta (anticipos impuestos)
8. Deducciones aplicables
✓ Deducciones Ley IRPF
✓ Deducción vivienda habitual (si aplica)
9. Rentas exentas
✓ Rentas obtenidas extranjero
✓ Convenios doble imposición
¿Cuál es el plazo de presentación del Modelo 184?
Plazo: 1-31 enero (ejercicio siguiente)
Ejemplo:
Rentas 2025:
Plazo presentación: 1-31 enero 2026
Rentas 2026:
Plazo presentación: 1-31 enero 2027
Importante: Día 31 enero (NO ampliable)
Cómo presentar el modelo 184
Vía presentación: Electrónica obligatoria
Pasos:
1. Acceder sede electrónica AEAT
Certificado: Digital, Cl@ve PIN
2. Cumplimentar modelo
Software: Descarga aplicativo AEAT o programa contable
3. Validar datos
Verificar: NIF socios, porcentajes participación, rentas
4. Presentar telemáticamente
Justificante: Conservar PDF presentación
¿Puede presentarse el Modelo 184 en papel?
NO, presentación electrónica obligatoria
¿Cuáles son las obligaciones de las entidades en régimen de atribución de rentas?
Obligaciones entidad:
✓ Presentar Modelo 184 anual (1-31 enero)
✓ Retener cuando proceda (profesionales, alquileres…)
✓ Presentar modelos retenciones (111, 115…)
✓ Llevar contabilidad/libros registro
✓ Conservar facturas 6 años
✓ Entregar certificado rentas socios
¿Cuáles son las obligaciones de los socios, herederos, comuneros o partícipes?
Obligaciones socios:
✓ Declarar IRPF: Renta atribuible (% participación)
✓ Modelo 130/131: Pagos fraccionados trimestrales
✓ Conservar: Certificado Modelo 184
✓ Imputar: Rentas ejercicio devengo (aunque NO cobradas)
¿Cómo afecta el Modelo 184 a la declaración de la Renta?
Imputación IRPF:
✓ Socio incluye renta atribuible IRPF
✓ Según % participación Modelo 184
✓ Aunque NO cobre (devengo)
Ejemplo:
Modelo 184 comunidad bienes:
Renta neta: 10.000€
Socio A (60%):
IRPF: Declara 6.000€
(Aunque NO cobre, si entidad NO distribuye)
Socio B (40%):
IRPF: Declara 4.000€
¿Qué pasa si no presento el Modelo 184 en plazo?
Sanciones:
| Infracción | Sanción |
| NO presentar | 150€ mínimo |
| Presentar fuera plazo | 150€ + recargo |
| Datos incorrectos | 150€ por dato |
| Datos incompletos | 150€ |
Importante: Sanción aunque declaración informativa (NO pago)
¿Tengo que pagar impuestos al presentar el Modelo 184?
NO, Modelo 184 NO supone pago impuestos
Carácter: Informativo
Quien tributa: Socios individualmente (IRPF)
¿Qué es el certificado del Modelo 184 para los socios?
Certificado: Documento entrega entidad cada socio
Contenido:
- Renta atribuible socio
- % Participación
- Retenciones atribuibles
- Deducciones
Uso: Socio incluye datos IRPF
Obligatorio: Entidad debe entregar antes declaración Renta
Automatización y gestión masiva en despachos profesionales
Software especializado: Automatiza cumplimentación Modelo 184
Ventajas:
- Importación datos contables
- Cálculo automático participaciones
- Generación certificados socios
- Presentación telemática
Preguntas frecuentes
¿Qué es el Modelo 184?
Declaración informativa anual entidades atribución rentas (comunidades bienes, sociedades civiles). Informa Hacienda rentas atribuibles cada socio. Plazo: 1-31 enero. NO paga impuestos (solo informativa).
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 184?
Comunidades bienes, sociedades civiles sin objeto mercantil, herencias yacentes, comunidades propietarios con rentas. Requisito: Rentas > 3.000€/año. Presenta entidad (NO socios individuales).
¿Cuál es el plazo de presentación del Modelo 184?
1-31 enero ejercicio siguiente. Ejemplo: Rentas 2025 → Presentar 1-31 enero 2026. Presentación electrónica obligatoria. Día límite: 31 enero (NO ampliable).
¿Las Comunidades de Propietarios deben presentar el Modelo 184?
Solo si obtienen rentas (alquiler azotea antenas, zonas comunes…) > 3.000€/año. NO obligadas si solo cobran cuotas comunidad (mantenimiento). Rentas ≠ cuotas.
¿Qué pasa si no presento el Modelo 184 en plazo?
Sanción: 150€ mínimo. Presentar fuera plazo: 150€ + recargo. Datos incorrectos/incompletos: 150€ por dato. Importante: Sanción aunque declaración informativa (NO pago impuestos).
Conclusión
El Modelo 184 declara rentas entidades atribución rentas:
Puntos clave:
✓ Obligados: Comunidades bienes, sociedades civiles, herencias yacentes
✓ Requisito: Rentas > 3.000€/año
✓ Plazo: 1-31 enero ejercicio siguiente
✓ Carácter: Informativo (NO pago impuestos)
✓ Socios tributan: IRPF según % participación
✓ Sanción: 150€ mínimo NO presentar
✓ Presentación: Electrónica obligatoria
Proceso completo:
1. Entidad cierra ejercicio: 31/12/2025
2. Calcula rentas atribuibles socios
3. Presenta Modelo 184: 1-31/01/2026
4. Entrega certificados socios
5. Socios declaran IRPF: Abril-Junio 2026
6. Socios incluyen renta atribuible
Ejemplo completo:
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COMUNIDAD BIENES – ALQUILER LOCAL
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Año 2025:
Ingresos alquiler: 18.000€
Gastos (IBI, comunidad…): 3.000€
Renta neta: 15.000€
Socios:
– Ana (60%): 9.000€
– Juan (40%): 6.000€
MODELO 184 (enero 2026):
Presenta comunidad bienes
Declara: 15.000€ renta neta
Atribuible Ana: 9.000€
Atribuible Juan: 6.000€
IRPF socios (junio 2026):
Ana declara: 9.000€ (rendimiento capital inmobiliario)
Juan declara: 6.000€ (rendimiento capital inmobiliario)
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No presentar Modelo 184 puede suponer:
- Sanción 150€ (NO presentar)
- Recargo fuera plazo
- Problemas socios (NO certificado)
- Inspección Hacienda
- Cruce datos IRPF (incoherencias)
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