Llega enero y, con él, la temporada de cuadrar los resúmenes anuales de impuestos. Entre todos los modelos que hay que presentar, el Modelo 190 suele ser uno de los que más dudas genera en los departamentos de recursos humanos, empresarios y autónomos con empleados a cargo.
Una de las preguntas más repetidas que recibimos cada año en nuestra asesoría es: ¿qué se incluye exactamente en la casilla de gastos deducibles del modelo 190? Si no tienes claro qué cifra poner o te da miedo cometer un error que acabe en un requerimiento de Hacienda, quédate. En este artículo te lo aclaramos de forma sencilla.
¿Qué son exactamente los gastos deducibles en el modelo 190?
Para entender qué va en esta casilla, primero hay que cambiar el chip. El Modelo 190 es la declaración informativa anual donde las empresas y autónomos detallan las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF que han practicado a terceras personas (trabajadores, profesionales, etc.) a lo largo del año.
Por tanto, cuando el formulario web de la Agencia Tributaria nos pide «gastos deducibles», no se refiere a las facturas de la luz, el alquiler del local o la gasolina de la empresa. Se refiere, única y exclusivamente, a aquellos gastos que la ley permite restar de los ingresos del perceptor (el trabajador) para calcular su rendimiento neto de cara a su posterior declaración de la Renta.
La gran diferencia: Gastos deducibles del autónomo vs. Modelo 190
Es muy común confundirse. Si eres autónomo, tus gastos de actividad (como la compra de materiales o el pago de tu propia cuota de autónomos) se declaran trimestralmente en el Modelo 130 o anualmente en tu declaración de la Renta (Modelo 100).
En cambio, en el Modelo 190 solo informas de los gastos deducibles de la persona a la que le has pagado. Tú actúas simplemente como mero transmisor de esa información ante Hacienda.
Qué se pone en la casilla de gastos deducibles del modelo 190
La regla general nos dice que en esta casilla deben figurar los importes que correspondan a los gastos deducibles previstos en la normativa del IRPF para los rendimientos del trabajo.
Cotizaciones a la Seguridad Social a cargo del trabajador
En el 99% de los casos, la cifra que vas a introducir aquí es la suma de las cotizaciones a la Seguridad Social que le has descontado al trabajador en su nómina.
Es muy importante recalcar que solo va la parte obrera, es decir, la retención que asume el propio empleado (el porcentaje destinado a desempleo, contingencias comunes y formación profesional que se le resta de su salario bruto). La cuota patronal (lo que paga la empresa por ese trabajador a la Seguridad Social) no se incluye en esta casilla.
También entran en este apartado las aportaciones a mutualidades obligatorias de funcionarios o las detracciones por derechos pasivos si fuera el caso.
Modelo 190 Clave A y Clave G: ¿Dónde se aplican?
El modelo 190 se divide en «claves» según el tipo de renta que estás declarando:
- Clave A (Rendimientos del trabajo / Empleados por cuenta ajena): Es aquí donde vas a rellenar la casilla de gastos deducibles casi siempre. Cada vez que declares el sueldo de un empleado, indicarás sus retituciones dinerarias, sus retenciones de IRPF y, justo al lado, sus gastos de Seguridad Social del año.
- Clave G (Rendimientos de actividades económicas / Autónomos profesionales): Si has contratado a un abogado, un diseñador o un asesor y declaras sus facturas con retención en el 190, esta casilla se deja en blanco. Los gastos deducibles de los autónomos los calculan ellos mismos en su propia contabilidad, la empresa no debe informar de nada en este campo.
Cómo rellenar el modelo 190 paso a paso (Sección Gastos)
Rellenar este modelo requiere minuciosidad, ya que cualquier descuadre con los modelos 111 que has ido presentando trimestre a trimestre (o mes a mes) encenderá las alertas de la Agencia Tributaria.
¿Dónde encontrar la casilla de gastos deducibles en el modelo 190?
Cuando accedas a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria y abras el borrador del Modelo 190, tendrás que ir al apartado de «Relación de perceptores».
Al dar de alta o editar a cada uno de tus trabajadores (que tendrán asignada la Clave A), se abrirá una ventana de desglose de datos fiscales. Justo debajo de los campos destinados a las «Percepciones dinerarias» (el salario bruto) y las «Retenciones practicadas», encontrarás la casilla específica llamada «Gastos deducibles». Ahí es donde debes volcar el sumatorio anual de la Seguridad Social a cargo del trabajador.
Errores comunes al declarar los gastos deducibles ante la Agencia Tributaria
El error más habitual y el que más quebraderos de cabeza genera ocurre en primavera. Si te equivocas al poner la cifra de los gastos deducibles en el Modelo 190, esos datos erróneos se volcarán directamente en el borrador de la declaración de la Renta de tu empleado.
Cuando el trabajador vaya a hacer su Renta y vea que los datos que le constan a Hacienda no coinciden con lo que dicen sus nóminas o su certificado de retenciones, te pedirá explicaciones. Corregir esto a posteriori implica tener que presentar una declaración complementaria o rectificativa del Modelo 190, un trámite engorroso que siempre es mejor evitar.
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