Las facturas emitidas por terceros (o facturación por destinatario) son aquellas donde cliente emite factura en nombre proveedor. Requisitos: Acuerdo previo escrito, aceptación expresa cada factura, mención «facturación por destinatario», serie específica, comunicar Modelo 036. Base legal: RD 1619/2012 (Art. 5). Responsabilidad: Siempre del proveedor (aunque cliente facture). SII: Proveedor envía información.
En esta guía completa te explicamos qué son, regulación legal, requisitos, cómo emitir, registro contable, SII, VeriFactu, ventajas/riesgos y ejemplos.
¿Qué es la facturación por terceros?
Definición: Factura donde cliente o tercero autorizado emite documento en nombre del proveedor que prestó servicio/entregó bien
También llamada: Facturación por destinatario
Característica clave: Cliente factura, pero responsabilidad proveedor
Ejemplo:
Proveedor: Transportista
Cliente: Gran distribuidora
Distribuidora emite factura en nombre transportista:
FACTURA Nº TD-2026/001
Emisor legal: Transportista ABC SL (NIF B12345678)
Emitida por: Distribuidora XYZ SA
Mención: "FACTURACIÓN POR EL DESTINATARIO"Sectores habituales:
- Telecomunicaciones
- Franquicias
- Marketplaces
- Agencias representación
- Grandes distribuidoras
- Plataformas digitales
Diferencia entre facturación por terceros y autofacturación
Conceptos similares pero diferentes:
| Concepto | Facturación terceros | Autofacturación |
|---|---|---|
| Quién emite | Cliente/tercero autorizado | Cliente (inversión sujeto pasivo) |
| En nombre de | Proveedor | Cliente (a sí mismo) |
| Operación | Nacional/intracomunitaria | Inversión sujeto pasivo (construcción, chatarra…) |
| Mención | «Facturación por destinatario» | «Inversión sujeto pasivo» |
| Regulación | RD 1619/2012 Art. 5 | Ley IVA Art. 84.Uno.2º |
Importante: NO confundir ambos conceptos
¿Qué dice la Ley sobre las facturas a terceros?
Base legal: Real Decreto 1619/2012 (30 noviembre) – Reglamento Facturación
Artículo 5: Facturación por destinatario
Requisitos legales:
✓ Acuerdo previo escrito ambas partes
✓ Aceptación expresa cada factura proveedor
✓ Series específicas facturación (por tercero)
✓ Comunicación Agencia Tributaria (Modelo 036)
Texto literal Art. 5:
«Los destinatarios de las operaciones o un tercero podrán expedir factura en nombre y por cuenta del empresario o profesional, siempre que exista acuerdo previo y cada factura sea aceptada por el proveedor»
Cuándo está permitido gestionar, emitir facturas por cuenta de terceros
Permitido cuando:
✓ Acuerdo comercial previo formalizado
✓ Automatización facturación (grandes volúmenes)
✓ Relación estable proveedor-cliente
✓ Cumplimiento requisitos RD 1619/2012
Casos típicos:
1. Franquicias: Franquiciador factura servicios franquiciados
2. Marketplaces: Plataforma factura vendedores externos
3. Grandes distribuidoras: Cliente factura múltiples proveedores
4. Agencias: Agente factura artistas/representados
Qué requisitos debo cumplir para emitir una factura a terceros
7 requisitos obligatorios:
1. Acuerdo previo formalizado
Obligatorio: Contrato escrito firmado ambas partes
Contenido acuerdo:
- Identificación partes
- Objeto delegación facturación
- Vigencia acuerdo
- Series facturación asignadas
- Procedimiento aceptación facturas
Ejemplo cláusula:
"El CLIENTE podrá emitir facturas en nombre del PROVEEDOR
según RD 1619/2012 Art. 5, asignándose serie TER-2026/XXX,
requiriendo aceptación expresa cada factura emitida"2. Aceptación expresa cada factura
Obligatorio: Proveedor acepta cada factura emitida
Formas aceptación:
- Email confirmación
- Plataforma digital (aceptación automática)
- Firma documento
Importante: Conservar prueba aceptación
3. Mención obligatoria
Texto obligatorio: «Facturación por el destinatario»
Ubicación: Visible en factura
Ejemplo:
═══════════════════════════════════════════════════
FACTURA TER-2026/042
FACTURACIÓN POR EL DESTINATARIO
═══════════════════════════════════════════════════4. Datos fiscales completos proveedor
Incluir:
- Nombre/Razón social proveedor (emisor real)
- NIF/CIF proveedor
- Dirección proveedor
- Datos cliente (quien emite materialmente)
5. Serie específica facturación
Obligatorio: Serie diferenciada por tercero
Ejemplos series:
- Cliente A: TER-A/2026-XXX
- Cliente B: TER-B/2026-XXX
- Cliente C: TER-C/2026-XXX
NO válido: Mezclar serie normal con terceros
6. Copia obligatoria proveedor
Obligatorio: Tercero envía copia factura proveedor
Plazo: Inmediato emisión
Formato: Digital o papel
7. Comunicación Hacienda
Modelo 036: Comunicar delegación facturación
Casilla: Marcar facturación por destinatario
Cuándo: Antes inicio facturación terceros
¿Cómo se emite una factura a terceros?
Proceso paso a paso:
Paso 1: Firma acuerdo previo
Formalizar contrato facturación terceros
Paso 2: Comunicar Modelo 036
Informar Hacienda delegación
Paso 3: Asignar series
Cliente asigna serie específica (ej: TER-2026/001)
Paso 4: Generar factura
Cliente emite con:
- Datos fiscales proveedor
- Mención «Facturación por destinatario»
- Serie específica
- Resto datos obligatorios (cómo hacer factura)
Paso 5: Enviar copia proveedor
Cliente remite copia inmediatamente
Paso 6: Aceptación proveedor
Proveedor acepta expresamente
Paso 7: Registro contable
Ambos registran libro facturas
¿Cómo puedo registrar una factura emitida por un tercero a mi nombre?
Proveedor debe:
Registro libro facturas emitidas
Libro: Facturas emitidas (aunque cliente emita)
Datos registrar:
Nº factura: TER-2026/042 (serie tercero)
Fecha: 15/03/2026
Cliente: Distribuidora XYZ
Base: 1.000€
IVA 21%: 210€
Total: 1.210€Importante: Serie tercero (NO serie propia)
Declaración IVA
Modelo 303: Incluir como factura emitida normal
Casillas:
- Casilla 1: Base imponible
- Casilla 3: Cuota IVA repercutido
Registro contable y obligaciones fiscales
Obligaciones proveedor:
✓ Libro facturas emitidas: Registrar con serie tercero
✓ Modelo 303: Declarar IVA repercutido
✓ SII: Enviar información (si obligado)
✓ Conservación: 6 años
✓ Modelo 347: Incluir operaciones > 3.005€
Obligaciones cliente (quien emite):
✓ Emitir correctamente (requisitos)
✓ Enviar copia proveedor
✓ Conservar justificantes aceptación
El SII y la facturación a terceros
SII: Suministro Inmediato Información (empresas grandes)
Obligado enviar: Proveedor (NO cliente)
Plazo: 4 días desde emisión
Información enviar:
- Factura emitida tercero (como si propia)
- Serie específica tercero
- Todos datos factura
Cliente: NO envía SII (responsabilidad proveedor)
Importante: Aunque cliente emita, proveedor comunica SII
Facturación por terceros y sistema VeriFactu
VeriFactu (desde 2025): Certificación software facturación
Impacto facturación terceros:
✓ Software proveedor: Debe soportar series terceros
✓ Software cliente: Debe emitir con mención correcta
✓ Código QR: Factura tercero también lleva
✓ Remisión: Proveedor envía (aunque cliente emita)
Importante: Ambos softwares deben ser VeriFactu compatibles
Ventajas y riesgos de la facturación por terceros
Ventajas de la facturación a terceros
Ventajas:
✓ Automatización: Reduce gestión administrativa
✓ Ahorro tiempo: Cliente factura directamente
✓ Grandes volúmenes: Eficiente múltiples operaciones
✓ Relación comercial: Facilita relación franquicias/grandes clientes
✓ Integración sistemas: Cliente integra facturación sistema
Desventajas de facturar a terceros
Riesgos:
❌ Errores datos: Cliente puede equivocar datos fiscales
❌ Control complicado: Múltiples series terceros
❌ Sanciones: Incumplir RD 1619/2012
❌ Responsabilidad: Proveedor responde errores cliente
❌ Complejidad: Más requisitos que facturación normal
Errores frecuentes al gestionar facturas de terceros
Errores comunes:
❌ NO acuerdo previo escrito
❌ NO mención «facturación por destinatario»
❌ Serie NO específica (mezclar con normal)
❌ NO comunicar Modelo 036
❌ NO enviar copia proveedor
❌ Proveedor NO acepta expresamente
❌ NO registrar libro emitidas (proveedor)
Obligaciones de cada parte
Tabla responsabilidades:
| Obligación | Proveedor | Cliente |
|---|---|---|
| Acuerdo previo | ✓ Firmar | ✓ Firmar |
| Emitir factura | – | ✓ Emitir |
| Aceptar factura | ✓ Aceptar | – |
| Copia | ✓ Recibir | ✓ Enviar |
| Registrar libro emitidas | ✓ Registrar | – |
| Modelo 303 | ✓ Declarar | – |
| SII | ✓ Enviar | – |
| Modelo 036 | ✓ Comunicar | – |
Ejemplo práctico
Caso:
Artista: Juan Pérez (NIF 12345678A)
Agencia: Representaciones ABC SL (NIF B87654321)
Acuerdo: Agencia factura conciertos artista
FACTURA emitida agencia:
═══════════════════════════════════════════════════
FACTURA ART-2026/008
FACTURACIÓN POR EL DESTINATARIO
═══════════════════════════════════════════════════
Proveedor (emisor legal):
Juan Pérez
NIF: 12345678A
Actividad: Músico
Emitida por:
Representaciones ABC SL
NIF: B87654321
Cliente:
Sala conciertos XYZ
NIF: B11111111
Concepto: Actuación musical 15/03/2026
Base: 2.000€
IVA 21%: 420€
Total: 2.420€
═══════════════════════════════════════════════════
→ Agencia envía copia Juan Pérez
→ Juan acepta expresamente
→ Juan registra libro emitidas (serie ART)
→ Juan declara Modelo 303 (2.000€ base, 420€ IVA)Responsabilidad compartida ante Hacienda
Responsabilidad:
Proveedor: Responsable total factura (aunque cliente emita)
Cliente: Responsable emisión correcta (datos, mención)
Hacienda sanciona: Proveedor errores facturación (es emisor legal)
Importante: Proveedor debe verificar facturas tercero
Preguntas frecuentes sobre facturas expedidas por terceros
¿Quién es responsable de una factura expedida por terceros?
Proveedor (emisor legal) es responsable total factura, aunque cliente emita materialmente. Proveedor responde errores, debe registrar, declarar IVA y conservar.
¿Puedo emitir facturas por el destinatario sin acuerdo previo?
NO, acuerdo previo escrito obligatorio (RD 1619/2012 Art. 5). Sin acuerdo: factura NO válida, posible sanción Hacienda. Acuerdo debe especificar condiciones.
¿Debo incluir las facturas emitidas por terceros en mis libros de IVA?
SÍ, proveedor debe registrar libro facturas emitidas (NO recibidas). Serie específica tercero. Declarar Modelo 303 como factura normal. Incluir SII si obligado.
¿Qué ocurre si el cliente no comunica la factura a Hacienda?
Obligación comunicación (SII, Modelo 303) es proveedor, NO cliente. Cliente solo emite materialmente. Si proveedor NO comunica: sanción Hacienda.
¿Puedo usar programas de facturación para gestionar facturas por terceros?
SÍ, pero software debe: Permitir series independientes, incluir mención «facturación por destinatario», compatible VeriFactu, exportar SII correctamente. Verificar funcionalidades.
Conclusión
Las facturas emitidas por terceros simplifican facturación pero requieren cumplimiento estricto:
Puntos clave:
✓ Acuerdo previo: Escrito obligatorio
✓ Mención: «Facturación por destinatario»
✓ Serie específica: Por cada tercero
✓ Aceptación: Expresa cada factura
✓ Modelo 036: Comunicar Hacienda
✓ Responsabilidad: Siempre proveedor
✓ Registro: Libro emitidas (proveedor)
✓ SII: Proveedor envía
Requisitos RD 1619/2012:
1. Acuerdo previo escrito ✓
2. Aceptación expresa factura ✓
3. Serie específica tercero ✓
4. Mención obligatoria ✓
5. Copia proveedor ✓
6. Comunicación Modelo 036 ✓No cumplir requisitos puede suponer:
- Factura NO válida fiscalmente
- Sanción Hacienda (200-6.000€)
- Problemas deducción IVA
- Errores declaraciones (Modelo 303)
- Responsabilidad proveedor errores cliente
- Rechazo inspección Hacienda
¿Necesitas ayuda con facturas emitidas por terceros?
En Asesorae, tu asesoría online en Canarias, te ayudamos con:
✓ Redacción acuerdo previo facturación
✓ Comunicación Modelo 036
✓ Gestión series facturación terceros
✓ Registro libro facturas emitidas
✓ Declaración Modelo 303 correcta
✓ SII: Envío información
✓ Verificación cumplimiento RD 1619/2012
Solicita información sin compromiso y te ayudamos a gestionar facturas terceros cumpliendo normativa. Evita sanciones.
¿Facturas múltiples proveedores? Consulta nuestros servicios especializados en gestión facturación autónomos y empresas.
