Factura de canje: qué es y cómo hacerla

La factura de canje (o sustitución) reemplaza ticket/factura simplificada por factura completa. Objetivo: Deducir IVA. Plazo: 4 años desde emisión original. Requisitos: Ticket original, autorización cliente, serie propia (ej: C-001/2026), 2 fechas (emisión canje + ticket original). Contabilización: NO se contabiliza (operación ya cerrada). Legal: SÍ (RD 1619/2012 Art. 15.6). NO es factura rectificativa.

En esta guía completa te explicamos qué es, cuándo solicitar, requisitos, cómo hacer, numeración, fechas, contabilización, ejemplo y preguntas frecuentes.

¿Qué es una factura de canje?

Definición: Factura que sustituye ticket o factura simplificada por factura completa

También llamada: Factura de sustitución

Objetivo principal: Permitir deducción IVA (tickets/simplificadas NO deducibles)

Diferencia clave:

Concepto	Ticket/Simplificada	Factura canje
Datos destinatario	NO obligatorios	SÍ completos (NIF, razón social)
Deducción IVA	NO	SÍ
Numeración	Serie normal	Serie propia canje

Facturas de canje: normativa

Base legal: Real Decreto 1619/2012 (Reglamento Facturación)

Artículo 15.6: Permite expedición facturas sustitución

Importante: NO son facturas rectificativas (operación NO cambia)

Cuándo hay que emitir una factura de canje

Situaciones típicas:

1. Cliente empresa recibió ticket

Caso: Cliente profesional compra con ticket (NO pidió factura momento compra)

Problema: Ticket NO permite deducir IVA

Solución: Solicitar factura canje (convierte ticket en factura completa)

2. Factura simplificada sin datos completos

Caso: Factura simplificada sin NIF destinatario completo

Problema: NO cumple requisitos deducción IVA

Solución: Factura canje con datos completos

3. Empresa recuperación IVA

Caso: Empresas especializadas recuperan IVA clientes (tickets restaurantes, gasolineras…)

Necesidad: Convertir tickets en facturas completas

¿Es obligatorio emitir facturas de canje?

NO obligatorio emitir

Voluntario: Proveedor puede rechazar solicitud

Recomendado: Buena práctica comercial (satisfacción cliente)

Plazo cliente: 4 años solicitar (prescripción)

¿Cuáles son los requisitos para canjear facturas?

Requisitos para emitir una factura de canje

5 requisitos obligatorios:

1. Plazo máximo

Plazo: 4 años desde emisión ticket/simplificada original

Contabiliza: Desde fecha operación original

Ejemplo:

Ticket original: 15/03/2022
Plazo límite canje: 15/03/2026

Solicitud 20/03/2026: FUERA plazo (rechazar)

2. Solicitante autorizado

Pueden solicitar:

✓ Empresa/autónomo receptor ticket/simplificada
✓ Empresa autorizada recuperación IVA (con autorización cliente)

3. Presentar ticket original

Obligatorio: Ticket/factura simplificada original, O

Alternativa: Copia digital certificada (app homologada AEAT)

4. Autorización cliente (si tercero)

Si solicita empresa externa:

✓ Autorización cliente receptor ticket
✓ Declaración procedencia tickets
✓ Responsabilidad destinatario final

5. Documentación completa destinatario

Datos necesarios:

• NIF/CIF destinatario
• Razón social completa
• Dirección fiscal

¿Cómo hacer una factura de canje?

Proceso 3 pasos:

Revisa la documentación requerida

Antes emitir, verificar:

✓ Solicitud dentro plazo 4 años
✓ Ticket/simplificada original presentado
✓ Datos completos destinatario
✓ Autorización (si empresa externa)

Si falta algo: Solicitar documentación adicional

Asigna a tu factura de canje una numeración propia

Obligatorio: Serie separada facturas normales

¿Qué numeración deben de llevar las facturas de canje?

Serie propia: Diferente facturas ordinarias

Ejemplos numeración:

• C-001/2026, C-002/2026…
• CANJE-2026/001, CANJE-2026/002…
• FC-001/2026, FC-002/2026…

NO válido: Mezclar serie normal

Razón: Distinguir contablemente (NO contabilizan igual)

Añade las dos fechas que corresponden

2 fechas obligatorias:

Fecha 1: Emisión factura canje

Qué es: Fecha actual (cuando emites canje)

Ejemplo: 20/03/2026

Fecha 2: Ticket/factura original

Qué es: Fecha operación original (ticket/simplificada)

Ejemplo: 15/03/2022

Importante: Referencia ticket original (número, fecha)

Qué características tiene una factura de canje

Elementos obligatorios factura canje:

✓ Serie propia (ej: C-001/2026)
✓ 2 fechas: Emisión canje + ticket original
✓ Referencia ticket original (número)
✓ Datos completos destinatario (NIF, razón social, dirección)
✓ Datos iguales operación (base, IVA, total = ticket original)
✓ Mención: «Factura de canje/sustitución ticket nº…»

¿Cómo contabilizar una factura de canje?

Respuesta: NO se contabiliza

Efecto contable

Emisor (quien emite canje):

❌ NO nuevo ingreso (ya contabilizado con ticket)
❌ NO ajuste IVA repercutido
❌ NO asiento contable

Razón: Operación ya cerrada contablemente (cuando emitió ticket)

Receptor (quien solicitó canje)

Opción A – Anulación de asiento:

Si misma año fiscal:

1. Anular asiento original (ticket)
2. Nuevo asiento (factura canje)

Efecto: Sustituye ticket por factura

Opción B – Regularización en el ejercicio presente sin anular el asiento original

Si ejercicio diferente:

NO anular asiento original
Regularizar IVA ejercicio actual

Importante: Depende política contable empresa

Efecto fiscal

Receptor:

✓ Deducción IVA: Ejercicio recepción factura canje (NO ticket original)
✓ Gasto deducible: Ejercicio operación (cuando compró)

Ejemplo:

Ticket restaurante: Marzo 2023
Factura canje recibida: Enero 2026

Gasto IRPF: Deducir 2023 (operación)
IVA deducible: Declarar 2026 (recepción factura)

¿Qué sucede con la factura simplificada original?

Ticket/simplificada original:

✓ Conservar: Junto factura canje
✓ Anular: Marcar «Sustituida por factura C-001/2026»
✓ NO destruir: Conservar 6 años

Razón: Justificar operación ante inspección

Efectos para el receptor de la factura de canje

Beneficios receptor:

✓ Deducción IVA: Ahora posible
✓ Justificante completo: Datos fiscales correctos
✓ Cumplimiento: Requisitos contables

Ejemplo ahorro:

Ticket comida empresa: 100€ + 10€ IVA = 110€

SIN factura canje:
IVA NO deducible: Pérdida 10€

CON factura canje:
IVA deducible: Ahorro 10€

Ejemplo de una factura de canje

Ejemplo completo:

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           FACTURA DE CANJE C-003/2026
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SUSTITUYE TICKET Nº 4587 DE 12/02/2024

Emisor:
Restaurante La Buena Mesa SL
NIF: B12345678
C/ Principal, 23 - 35001 Las Palmas GC

Destinatario:
Consultores ABC SL
NIF: B87654321
Avda. Marítima, 45 - 35005 Las Palmas GC

Fecha emisión factura canje: 15/03/2026
Fecha operación original: 12/02/2024

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Concepto: Comida empresa (Ticket 4587 - 12/02/2024)
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Base imponible:             100,00 €
IVA 10%:                     10,00 €
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TOTAL:                      110,00 €
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Esta factura sustituye al ticket simplificado
nº 4587 de fecha 12/02/2024 a efectos de
deducción del IVA.
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¿Cuál es el plazo para solicitar las facturas de canje?

Plazo: 4 años desde emisión ticket original

Prescripción: Pasado plazo, NO obligación emitir

Cálculo:

Ticket: 01/01/2022
Plazo límite: 01/01/2026

Solicitud 15/01/2026: Fuera plazo

Otras preguntas frecuentes sobre las facturas de canje

¿Las facturas de canje son legales?

SÍ, completamente legal (RD 1619/2012 Art. 15.6). Cliente profesional tiene derecho solicitarlas. Proveedor puede emitirlas sin problemas. NO son facturas rectificativas.

¿Qué fecha deben de tener las facturas de canje?

2 fechas: (1) Fecha emisión factura canje (actual), (2) Fecha ticket original (operación). Importante: Referenciar número ticket original. Deducción IVA ejercicio recepción canje.

¿Qué numeración deben de llevar las facturas de canje?

Serie propia diferente facturas normales. Ejemplos: C-001/2026, CANJE-2026/001, FC-001/2026. NO mezclar serie ordinaria. Razón: Diferenciar contablemente (NO se contabilizan).

¿Es obligatorio emitir facturas de canje?

NO obligatorio. Proveedor puede rechazar solicitud (especialmente fuera plazo 4 años). Recomendado: Buena práctica comercial. Cliente puede solicitarlas dentro plazo legal.

¿En qué se diferencia de una factura rectificativa?

Factura canje NO modifica operación (importes iguales, solo añade datos). Factura rectificativa modifica importes/datos operación original. Canje: NO contabiliza. Rectificativa: SÍ contabiliza ajuste.

Conclusión

La factura de canje sustituye ticket/simplificada permitiendo deducción IVA:

Puntos clave:

✓ Objetivo: Deducir IVA tickets/simplificadas
✓ Plazo: 4 años desde ticket original
✓ Serie propia: Diferente facturas normales
✓ 2 fechas: Emisión canje + ticket original
✓ Contabilización: NO se contabiliza (operación cerrada)
✓ Legal: SÍ (RD 1619/2012)
✓ NO obligatorio: Voluntario emisor
✓ Requisitos: Ticket original, datos destinatario, referencia

Proceso emisión:

1. Verificar documentación (ticket, datos, plazo)
2. Asignar serie propia (ej: C-001/2026)
3. Incluir 2 fechas (canje + original)
4. Referenciar ticket original
5. NO contabilizar (ya cerrado)

Ejemplo beneficio:

Tickets año restaurantes: 2.000€ + 200€ IVA

SIN factura canje:
IVA NO deducible: Pérdida 200€

CON factura canje:
IVA deducible: Ahorro 200€

ROI solicitar canje: 200€

No conocer factura canje puede suponer:

• Perder deducción IVA tickets (200€+ año)
• NO justificar gastos correctamente
• Emitir fuera plazo 4 años (rechazo)
• Contabilizar erróneamente (doble ingreso)
• Mezclar serie normal (error contable)

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