¿Tu empresa tributa en el Impuesto de Sociedades y no sabes cómo gestionar los pagos fraccionados? El modelo 202 es la declaración trimestral que deben presentar las sociedades mercantiles para realizar los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades.
A diferencia de lo que ocurre con el IRPF, aquí no se trata de retenciones, sino de un adelanto del impuesto que la empresa deberá liquidar al cierre del ejercicio. Pero cuidado: no todas las sociedades calculan este pago de la misma manera.
Existen dos modalidades (modalidad general con el 18% sobre el resultado contable y modalidad objetiva con el 1,5% sobre la cifra de negocios), y elegir la más adecuada puede marcar una gran diferencia en tu tesorería.
En este artículo te explicamos qué es el modelo 202, quién está obligado a presentarlo, cómo se calcula cada opción, los plazos a tener en cuenta y las consecuencias de no cumplir con esta obligación trimestral.
¿Qué es el Modelo 202?
El Modelo 202 es la autoliquidación trimestral pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades (IS).
Función Modelo 202
✓ Anticipar pago IS: Fraccionamiento impuesto anual (evitar pago único grande)
✓ Recaudación continua: Hacienda cobra IS durante ejercicio (NO esperar cierre)
✓ Ajustar liquidez: Empresas distribuyen carga fiscal 3 pagos (abril, octubre, diciembre)
Importante: Modelo 202 NO es impuesto adicional (es adelanto IS final Modelo 200).
¿Para qué sirve el Modelo 202?
✓ Adelantar IS: Pagar IS antes declaración anual
✓ Minorar Modelo 200: Pagos 202 restan a pagar IS final
✓ Planificación fiscal: Empresa prevé carga tributaria anual
Ejemplo relación 202 vs 200:
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RELACIÓN MODELO 202 Y 200
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EJERCICIO 2026:
PAGOS FRACCIONADOS (Modelo 202):
Abril 2026: 5.000 €
Octubre 2026: 6.000 €
Diciembre 2026: 6.500 €
Total pagado adelantado: 17.500 €
IMPUESTO SOCIEDADES ANUAL (Modelo 200, julio 2027):
Cuota IS 2026: 25.000 €
– Pagos fraccionados 202: 17.500 €
= A PAGAR Modelo 200: 7.500 €
(Si NO hubiera 202 → Pagar 25.000 € entero julio 2027)
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¿Cuál es la diferencia entre el Modelo 200 y el Modelo 202?
Ambos Impuesto Sociedades, diferencia:
| Aspecto | Modelo 202 | Modelo 200 |
| Tipo | Pagos fraccionados (adelanto) | Declaración anual (liquidación final) |
| Periodicidad | 3 veces/año (abril, oct, dic) | 1 vez/año (julio) |
| Función | Anticipar pago IS | Liquidar IS definitivo ejercicio |
| Cálculo | 18% cuota anterior o % resultado | Aplicar tipos IS (25%, 23%, 15%…) a base imponible |
| Plazo | 1-20 abril/oct/dic | 25 días siguientes 6 meses cierre (1-25 julio típico) |
| Deducible | NO (es adelanto, NO gasto) | Impuesto final (tampoco deducible, obvio) |
Relación: Modelo 202 adelanta, Modelo 200 liquida → 202 minora (resta) cuota 200.
¿Quiénes están obligados a presentar el Modelo 202?
Obligados presentar:
1. Empresas facturación >6 millones €/año
✓ Criterio: Importe neto cifra negocios ejercicio anterior >6.000.000 €
✓ Independiente: Beneficio o pérdida (aunque pérdidas, presentar)
✓ Modalidad cálculo: Obligatorio modalidad 2 (% resultado ejercicio curso)
2. Empresas facturación <6 millones € CON beneficio
✓ Criterio: Importe neto <6.000.000 € + resultado IS ejercicio anterior positivo
✓ Modalidad cálculo: Opcional (elegir modalidad 1 o 2)
3. Entidades régimen atribución rentas
✓ Comunidades Bienes: CON beneficio ejercicio anterior
✓ Sociedades civiles: Actividad empresarial + beneficio
Exenciones presentación
✗ NO presentar si facturación <6 millones € + pérdidas ejercicio anterior
✗ NO presentar entidades IS tipo 0% (fundaciones, ONG exentas, cooperativas especiales)
✗ NO presentar primer ejercicio actividad (NO IS anterior referencia)
Ejemplo:
SOCIEDAD LIMITADA A:
Facturación 2025: 4 millones €
Resultado IS 2025: Beneficio 50.000 €
MODELO 202 AÑO 2026:
SÍ obligada presentar (facturación <6M pero beneficio anterior)
Modalidad cálculo: Elegir (1 o 2)
SOCIEDAD LIMITADA B:
Facturación 2025: 8 millones €
Resultado IS 2025: Pérdidas -20.000 €
MODELO 202 AÑO 2026:
SÍ obligada presentar (facturación >6M aunque pérdidas)
Modalidad cálculo: Obligatorio modalidad 2
¿Cuándo se presenta el Modelo 202?
Plazos presentación Modelo 202
3 pagos fraccionados anuales:
✓ Pago 1: 1-20 abril (ejercicio curso, primer trimestre cerrado)
✓ Pago 2: 1-20 octubre (ejercicio curso, 9 meses cerrados)
✓ Pago 3: 1-20 diciembre (ejercicio curso, 11 meses cerrados)
Importante: Si día 20 festivo/fin semana → Plazo primer día hábil siguiente.
Ejercicios no coinciden año natural
Si ejercicio NO 1 enero – 31 diciembre:
✓ Plazos: Primeros 20 días meses 4º, 10º, 12º ejercicio
✓ Ejemplo: Ejercicio 1 julio 2025 – 30 junio 2026 → Pagos 1-20 octubre 2025, 1-20 abril 2026, 1-20 junio 2026
¿Cómo se calcula el resultado del Modelo 202?
Dos modalidades cálculo:
Modalidad 1: 18% cuota íntegra IS anterior (régimen general)
Cálculo:
- Base cálculo: Cuota íntegra IS ejercicio anterior (casilla 599 Modelo 200)
- Minorar: Deducciones, bonificaciones (casilla 605 Modelo 200)
- Aplicar: 18% resultado
- Ajustar: Dividir entre 3 (cada pago 1/3 del 18%)
Fórmula:
Cuota íntegra IS anterior (cas. 599)
– Deducciones/bonificaciones (cas. 605)
= Base cálculo
Base × 18% = Total pago fraccionado anual
Total / 3 = Importe cada pago (abril, oct, dic)
Ejemplo:
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MODALIDAD 1: 18% CUOTA ÍNTEGRA
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IMPUESTO SOCIEDADES 2025 (Modelo 200):
Cuota íntegra (casilla 599): 30.000 €
– Deducciones (casilla 605): 3.000 €
= Base cálculo: 27.000 €
CÁLCULO PAGO FRACCIONADO 2026:
27.000 € × 18% = 4.860 € (total año)
4.860 € / 3 = 1.620 € (cada pago)
PAGOS 2026:
Abril: 1.620 €
Octubre: 1.620 €
Diciembre: 1.620 €
TOTAL: 4.860 €
IMPUESTO SOCIEDADES 2026 (Modelo 200, julio 2027):
Cuota IS 2026: 32.000 €
– Pagos 202: 4.860 €
= A pagar: 27.140 €
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Ventaja: Simple (mismo importe 3 pagos), previsible.
Desventaja: NO refleja evolución real negocio (puede pagar más/menos necesario).
Modalidad 2: Porcentaje variable resultado ejercicio curso
Cálculo:
✓ Pago abril: 5/7 resultado contable 1 enero – 31 marzo × tipo IS
✓ Pago octubre: 5/7 resultado contable 1 enero – 30 septiembre × tipo IS
✓ Pago diciembre: 5/7 resultado contable 1 enero – 30 noviembre × tipo IS
Fórmula:
Resultado contable período
× Tipo IS aplicable (25% general, 23% >10M€, 15% cooperativas…)
× 5/7 (fracción)
= Pago fraccionado
Ejemplo:
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MODALIDAD 2: 5/7 RESULTADO EJERCICIO
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SOCIEDAD LIMITADA (Tipo IS 25%):
PAGO ABRIL 2026:
Resultado contable 1 ene – 31 mar 2026: 20.000 €
× 25% (tipo IS) = 5.000 €
× 5/7 = 3.571,43 €
PAGO: 3.571 €
PAGO OCTUBRE 2026:
Resultado contable 1 ene – 30 sep 2026: 80.000 €
× 25% = 20.000 €
× 5/7 = 14.285,71 €
– Ya pagado abril: 3.571 €
PAGO: 10.714 €
PAGO DICIEMBRE 2026:
Resultado contable 1 ene – 30 nov 2026: 100.000 €
× 25% = 25.000 €
× 5/7 = 17.857,14 €
– Ya pagado (abril + oct): 14.285 €
PAGO: 3.572 €
TOTAL PAGADO 2026: 17.857 €
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Ventaja: Ajustado realidad negocio (paga según beneficios reales).
Desventaja: Requiere contabilidad actualizada mensualmente, cálculo complejo.
¿Quién obligado modalidad 2?
✓ Obligatorio: Facturación >6 millones €/año anterior
✓ Obligatorio: Entidades régimen fiscal especial (consolidación, transparencia…)
✓ Voluntario: Resto empresas (pueden elegir si comunican febrero año efectivo)
Cambio modalidad
✓ Plazo: Comunicar febrero año efectivo (Modelo 036)
✓ Permanencia: Mínimo 3 años (NO cambiar antes)
¿Cómo se rellena el Modelo 202?
Datos necesarios:
✓ Modelo 200 anterior: Cuota íntegra, deducciones (modalidad 1)
✓ Contabilidad actualizada: Resultado contable período (modalidad 2)
✓ Tipo IS: 25% general, 23% >10M€, 15% reducida…
Identificación
✓ NIF: Sociedad/entidad declarante
✓ Razón social: Denominación completa
✓ Ejercicio: Año declaración (ej: 2026)
✓ Período: Primer, segundo, tercer pago (01P, 02P, 03P)
Devengo
✓ Fecha inicio ejercicio: Típico 01/01/2026 (si ejercicio natural)
✓ CNAE: Código actividad económica principal
Datos adicionales
Marcar casillas aplicables:
✓ Régimen especial: Entidades sin ánimo lucro, SOCIMI, navieras tonelaje…
✓ Empresa reducida dimensión: Facturación <10 millones € (tipo 25%, art. 101 LIS)
✓ Facturación >6 millones €: Marcar (obliga modalidad 2)
✓ Cooperativa: Fiscalmente protegida
Liquidación
Modalidad 1 (18% cuota):
✓ Casilla 01: Cuota íntegra IS anterior (casilla 599 Modelo 200)
✓ Casilla 02: Deducciones/bonificaciones (casilla 605 Modelo 200)
✓ Casilla 03: Base cálculo (01 – 02)
✓ Casilla 04: Tipo aplicable (18%)
✓ Casilla 05: Pago fraccionado total (03 × 04)
✓ Casilla 06: Parte correspondiente período (05 / 3)
Modalidad 2 (% resultado):
✓ Casilla 07: Base imponible período (resultado contable × ajustes)
✓ Casilla 08: Cuota íntegra período (07 × tipo IS)
✓ Casilla 09: Fracción aplicable (5/7)
✓ Casilla 10: Pago fraccionado (08 × 09)
✓ Casilla 11: Pagos anteriores mismo ejercicio
✓ Casilla 12: A ingresar (10 – 11)
Ingreso
✓ Forma pago: Domiciliación bancaria (marca casilla, indica IBAN) o NRC (pago entidad)
✓ Importe: Resultado liquidación (casilla 06 o 12)
¿Cómo se presenta el Modelo 202?
Presentación obligatoria online:
✓ Sede Electrónica AEAT: sede.agenciatributaria.gob.es
✓ Certificado digital: Obligatorio (sociedad, administrador, representante)
✓ Rellenar: Online formulario o importar archivo
✓ Presentar: Firma digital → Justificante PDF
NO admite presentación papel.
¿Qué ocurre si no se presenta el Modelo 202 a tiempo?
Sanciones:
Sanción NO presentar
✓ Infracción: Dejar presentar declaración
✓ Sanción: 150 € fijo (mínimo) + 1% cuantía NO ingresada por mes (hasta 12 meses)
✓ Agravante: Si requerimiento Hacienda (aumenta)
Sanción presentar fuera plazo
✓ Extemporánea sin requerimiento: 150 € (si presenta voluntariamente tarde)
✓ Extemporánea tras requerimiento: 150 € + 1% cuantía/mes + recargo
Intereses demora
✓ Tipo: Aprox. 4% anual (actualizado trimestral)
✓ Desde: Día siguiente vencimiento plazo (21 abril/oct/dic)
Ejemplo sanción:
Modelo 202 octubre 2026: 10.000 € a ingresar
NO presentado plazo (1-20 octubre)
Presentación extemporánea: 15 enero 2027 (3 meses retraso)
SANCIÓN:
150 € (fijo) + 1% × 10.000 € × 3 meses = 150 + 300 = 450 €
+ Intereses demora: 10.000 € × 4% × (87 días/365) = 95 €
TOTAL: 450 + 95 = 545 € (sanción + intereses)
+ Pago fraccionado: 10.000 €
INGRESO TOTAL: 10.545 €
Errores comunes al presentar el Modelo 202
1. Equivocarse casilla al mirar Impuesto Sociedades
Error frecuente: Mirar resultado pagar Modelo 200 (casilla final) en vez cuota íntegra (casilla 599).
Correcto modalidad 1:
MODELO 200 AÑO ANTERIOR:
Cuota íntegra (casilla 599): 30.000 € ← USAR ESTA
– Deducciones (casilla 605): 3.000 €
– Retenciones: 8.000 €
– Pagos fraccionados: 4.000 €
= Resultado a pagar: 15.000 € ← NO USAR
Base Modelo 202: 30.000 – 3.000 = 27.000 €
Solución error:
✓ Si 202 > correcto: Presentar complementaria (pagar diferencia)
✓ Si 202 < correcto: Solicitar ingresos indebidos Hacienda (escrito)
2. Olvidarse presentación diciembre (3º período)
Error: Período diciembre NO coincide trimestre → Olvido época navideña.
Recordatorio:
✓ Abril: Cierre Q1 (enero-marzo)
✓ Octubre: Cierre 9 meses (enero-septiembre)
✓ Diciembre: Cierre 11 meses (enero-noviembre) ← NO trimestre completo
Solución: Calendario recordatorios automático.
3. NO comunicar cambio modalidad
Error: Querer cambiar modalidad 1 → 2 sin comunicar febrero.
Correcto: Presentar Modelo 036 febrero año efectivo (casilla «Opción modalidad pago fraccionado»).
4. Confundir tipos IS aplicables
Error: Aplicar 25% general cuando empresa >10 millones € (tipo 23%).
Tipos IS 2026:
✓ 25%: General (mayoría empresas)
✓ 23%: Facturación >10 millones € + beneficio >20% base imponible
✓ 15%: Empresas reducida dimensión (inicio, requisitos)
✓ 20%: Cooperativas protegidas
✓ 10%: Entidades sin ánimo lucro
5. NO restar pagos anteriores (modalidad 2)
Error modalidad 2: Octubre/diciembre NO restar pagos anteriores mismo ejercicio.
Correcto:
MODALIDAD 2:
OCTUBRE:
Pago fraccionado acumulado (ene-sep): 14.285 €
– Pagado abril: 3.571 €
= A ingresar octubre: 10.714 €
DICIEMBRE:
Pago fraccionado acumulado (ene-nov): 17.857 €
– Pagado abril + octubre: 14.285 €
= A ingresar diciembre: 3.572 €
¿Cómo contabilizar el pago del modelo 202?
Cuentas contables:
✓ 4752: Hacienda Pública, acreedora por Impuesto Sociedades (pasivo)
✓ 6300: Impuesto sobre beneficios (gasto, cierre ejercicio)
✓ 473: Hacienda Pública, retenciones y pagos cuenta (activo)
Asiento pago Modelo 202
Al pagar cada pago fraccionado (abril, octubre, diciembre):
DEBE HABER
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(473) HP retenciones 10.000 €
(572) Banco 10.000 €
Concepto: Pago fraccionado IS (Modelo 202).
Asiento cierre ejercicio (Modelo 200)
Al liquidar IS final (julio año siguiente):
EJEMPLO:
Cuota IS 2026: 32.000 €
Pagos 202 (abril+oct+dic): 17.500 €
A pagar Modelo 200: 14.500 €
ASIENTO DEVENGO IS (31 diciembre 2026):
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DEBE HABER
(6300) Impuesto beneficios 32.000 €
(473) HP pag. cuenta 17.500 €
(4752) HP acr. IS 14.500 €
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ASIENTO PAGO MODELO 200 (julio 2027):
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DEBE HABER
(4752) HP acr. IS 14.500 €
(572) Banco 14.500 €
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Preguntas frecuentes sobre el Modelo 202
¿Tengo que presentar el 202 si tengo pérdidas?
Depende:
✓ Facturación >6 millones €: SÍ presentar (aunque pérdidas actuales)
✓ Facturación <6 millones €: NO presentar si pérdidas ejercicio anterior
Importante: Criterio es ejercicio anterior, NO actual.
¿Puedo cambiar de modalidad cada año?
NO, permanencia mínima 3 años.
✓ Cambio: Comunicar febrero año efectivo (Modelo 036)
✓ Vinculante: 3 ejercicios mínimo (salvo obligación modalidad 2 por >6M€)
¿Qué pasa si pago más en el 202 que el IS final?
Devolución Hacienda:
✓ Modelo 200: Resultado negativo (a devolver)
✓ Plazo: 6 meses desde presentación Modelo 200
✓ Intereses demora: SÍ cobra si Hacienda supera plazo
Ejemplo:
Pagos 202 año 2026: 20.000 €
IS final 2026 (Modelo 200): 15.000 €
Resultado Modelo 200: -5.000 € (a devolver)
Hacienda devuelve: 5.000 € (máximo 6 meses)
¿Es deducible el Modelo 202?
NO es gasto deducible (es pago impuesto, NO gasto empresa).
✓ Contabilización: Anticipo IS (cuenta 473, activo)
✓ Gasto IS: Cuenta 6300 (cierre ejercicio, NO deducible base imponible)
Conclusión
El Modelo 202 es pago fraccionado Impuesto Sociedades obligatorio mayoría empresas:
Puntos clave que debes recordar:
✓ Qué es: Pago anticipado IS (adelanto Modelo 200 anual)
✓ Quién presenta: Empresas >6M€ (siempre) + <6M€ (si beneficio anterior)
✓ Plazos: 1-20 abril/octubre/diciembre (3 pagos/año)
✓ Cálculo: Modalidad 1 (18% cuota anterior) o 2 (5/7 resultado ejercicio)
✓ Sanción: 150 € + 1% cuantía/mes (NO presentar plazo)
Calendario Modelo 202:
PAGO 1 (ABRIL):
Plazo: 1-20 abril
Base: IS ejercicio anterior (modalidad 1) o resultado Q1 (modalidad 2)
PAGO 2 (OCTUBRE):
Plazo: 1-20 octubre
Base: IS ejercicio anterior (modalidad 1) o resultado ene-sep (modalidad 2)
PAGO 3 (DICIEMBRE):
Plazo: 1-20 diciembre
Base: IS ejercicio anterior (modalidad 1) o resultado ene-nov (modalidad 2)
LIQUIDACIÓN FINAL (JULIO AÑO SIGUIENTE):
Modelo 200: IS definitivo
– Pagos 202: Restan cuota
= A pagar/devolver
Modalidades cálculo comparadas:
MODALIDAD 1 (18% CUOTA):
✓ Simple: Mismo importe 3 pagos
✓ Previsible: Basado IS anterior (conocido)
✗ Rígido: NO refleja evolución real
Cálculo: (Cuota IS anterior – Deducciones) × 18% / 3
MODALIDAD 2 (5/7 RESULTADO):
✓ Ajustado: Paga según beneficios reales
✓ Flexible: Evoluciona con negocio
✗ Complejo: Requiere contabilidad mensual
Cálculo: Resultado período × Tipo IS × 5/7 – Pagado
OBLIGATORIO MODALIDAD 2:
– Facturación >6 millones €
– Entidades consolidación fiscal
– Régimen transparencia fiscal
OPCIONAL: Resto empresas (comunicar febrero)
Obligación presentación resumida:
FACTURACIÓN >6 MILLONES €:
→ SÍ obligado SIEMPRE (beneficio o pérdida)
→ Modalidad 2 obligatoria
FACTURACIÓN <6 MILLONES €:
→ SÍ obligado si beneficio ejercicio anterior
→ NO obligado si pérdidas ejercicio anterior
→ Modalidad 1 o 2 (elegir)
PRIMER EJERCICIO:
→ NO obligado (NO IS anterior referencia)
→ Empezar año 2 (si cumple requisitos)
No gestionar correctamente Modelo 202 puede suponer:
- Sanción 150 € + 1% cuantía/mes (NO presentar plazo)
- Intereses demora 4% anual (retraso pago)
- Problemas liquidez (pago único grande Modelo 200 si NO fraccionado)
- Inspección Hacienda (incoherencias 202 vs 200)
- Cálculo erróneo (equivocarse casilla IS, modalidad incorrecta)
- Olvido diciembre (período NO trimestre completo)
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