El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en España se refiere al Modelo 216, aplicable a aquellos individuos no residentes que no cuentan con un establecimiento permanente y que generan ingresos sin la intervención de dicho establecimiento.
En esta guía completa te explicamos qué es, quién presenta, no residente definición, cuándo presentar, cómo rellenar, diferencia 210 vs 216, sanciones y ejemplos.
¿Qué es el Modelo 216 de AEAT?
Definición: Modelo 216 = Declaración retenciones e ingresos cuenta rentas no residentes sin establecimiento permanente
IRNR: Impuesto Renta No Residentes
Característica clave: Presenta pagador (NO perceptor renta)
Diferencia crucial:
- Modelo 216: Pagador retiene e ingresa
- Modelo 210: No residente autoliquida
Modelo 216: ¿para qué sirve? ¿quiénes están obligados a realizar la declaración del Modelo 216?
Finalidad: Ingresar Hacienda retenciones practicadas rentas no residentes
Ejemplo:
Empresa española contrata consultor francés:
Servicio: 10.000€
Retención 19%: 1.900€
Paga consultor: 10.000 – 1.900 = 8.100€
Ingresa Hacienda (Modelo 216): 1.900€
Consultor francés: Recibe 8.100€ neto
¿Qué se considera un no residente?
No residente España: Persona física/jurídica NO cumple requisitos residencia fiscal
Requisitos residencia fiscal España:
Personas físicas
Residente si cumple UNO:
✓ Permanencia: ≥ 183 días/año España
✓ Centro intereses económicos: Actividad principal España
✓ Núcleo familiar: Cónyuge + hijos menores residen España
Ejemplo NO residente:
Juan (francés):
– Vive Francia: 320 días/año
– Trabajo España: 45 días/año
– Familia: Francia
→ NO residente España
→ Rentas España: IRNR (Modelo 210/216)
Personas jurídicas
Residente si:
✓ Constitución: Según leyes españolas
✓ Domicilio social: España
✓ Sede dirección efectiva: España
Ejemplo NO residente:
Empresa Ltd (UK):
– Constitución: Reino Unido
– Sede: Londres
– Presta servicios España
→ NO residente España
→ Rentas España: IRNR
Distinción operativa entre el retenedor y el contribuyente
2 figuras diferentes:
Contribuyente (no residente)
Quién: Persona recibe renta (presta servicio)
Obligación: Tributar IRNR rentas España
Modelo: 210 (autoliquida)
Retenedor (pagador)
Quién: Empresa/autónomo español paga renta
Obligación: Retener e ingresar Hacienda
Modelo: 216 (retenciones)
Importante: Modelo 216 presenta pagador (NO no residente)
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 216?
Obligados presentar Modelo 216:
✓ Empresas españolas pagan no residentes
✓ Autónomos españoles pagan no residentes
✓ Entidades públicas pagan no residentes
✓ Personas físicas pagan rentas trabajo/profesionales no residentes
Casos específicos:
1. Servicios profesionales
Ejemplo: Empresa española contrata consultor alemán
Retención: 19-24% (según certificado residencia fiscal)
2. Rendimientos trabajo
Ejemplo: Empresa española contrata trabajador portugués temporalmente
Retención: 19-24%
3. Arrendamientos
Ejemplo: Empresa española alquila local propietario francés
Retención: 19-24%
4. Cánones/propiedad intelectual
Ejemplo: Empresa española paga royalties autor italiano
Retención: 19-24%
NO obligados (exenciones):
❌ Rentas exentas IRNR
❌ Dividendos UE (directiva matriz-filial)
❌ Operaciones sin retención (según convenio doble imposición)
¿Cuándo y dónde se realiza la presentación del Modelo 216 de la Agencia Tributaria?
Regla general: Trimestral
Plazos:
| Trimestre | Periodo | Plazo presentación |
| 1T | Enero-Marzo | 1-20 abril |
| 2T | Abril-Junio | 1-20 julio |
| 3T | Julio-Septiembre | 1-20 octubre |
| 4T | Octubre-Diciembre | 1-30 enero (año siguiente) |
Grandes empresas: Mensual (1-20 mes siguiente)
Importante: Día 20 (NO día 30 como otros modelos)
Dónde presentar
Vía: Electrónica obligatoria (sede electrónica AEAT)
Certificado: Digital, Cl@ve PIN, usuario/contraseña
¿Debo presentar el Modelo 216 si la retención es cero (negativo)?
SI retención 0€: NO obligatorio presentar
Ejemplo:
Trimestre sin pagos no residentes:
Retenciones: 0€
→ NO presentar Modelo 216 (optativo)
SI retención > 0€: SÍ obligatorio (aunque pequeña cuantía)
¿Cómo se rellena el Modelo 216?
Estructura Modelo 216: 3 apartados principales
Primer apartado del Modelo 216: Datos identificativos
Datos incluir:
✓ NIF pagador (empresa/autónomo español)
✓ Apellidos/Razón social pagador
✓ Devengo: Ejercicio + periodo (1T, 2T, 3T, 4T)
Ejemplo:
NIF: B12345678
Razón social: Consultores ABC SL
Ejercicio: 2026
Periodo: 1T
Liquidación: Rentas sujetas retención
Apartado A – Rentas sujetas retención:
✓ Número rentas: Cantidad perceptores
✓ Base retenciones: Total rentas pagadas
✓ Retenciones ingresadas: Importe retenido
Ejemplo:
Número rentas: 2 (dos no residentes)
Base retenciones: 15.000€
Retenciones (19%): 2.850€
→ Ingresar: 2.850€
Apartado B – Rentas NO sujetas retención
Cuándo: Rentas exentas, convenio doble imposición…
Incluir: Número rentas, importe (informativo)
¿Cómo se rellenan las claves de renta en el Modelo 216?
Claves principales:
| Clave | Concepto | Retención |
| A | Rendimientos trabajo | 19-24% |
| B | Actividades profesionales | 19-24% |
| C | Arrendamiento inmuebles | 19-24% |
| D | Cánones, propiedad intelectual | 19-24% |
Seleccionar: Según tipo renta pagada
Segundo apartado del Modelo 216: Complementaria
Solo si: Corrección declaración anterior
Datos incluir:
- Número justificante autoliquidación anterior
- Motivo corrección
Tercer apartado del Modelo 216: Modelo 296
Modelo 296: Resumen anual retenciones no residentes
Plazo: 1-30 enero (año siguiente)
Contenido: Detalle individual cada no residente:
- NIF no residente
- Nombre
- País residencia
- Importes trimestre a trimestre
- Total retenciones año
Importante: Modelo 296 complementa Modelo 216 (NO sustituye)
¿Qué es el certificado de residencia fiscal y por qué es importante?
Certificado residencia fiscal: Documento acredita residencia fiscal país
Emite: Autoridad fiscal país no residente
Importancia: Determina retención aplicable
Retenciones según certificado:
| Situación | Retención |
| CON certificado UE | 19% |
| SIN certificado UE | 24% |
| NO UE con convenio | Variable convenio |
| NO UE sin convenio | 24% |
Ejemplo:
Consultor Francia (UE):
CON certificado residencia:
Servicio: 10.000€
Retención 19%: 1.900€
Neto: 8.100€
SIN certificado:
Servicio: 10.000€
Retención 24%: 2.400€
Neto: 7.600€
→ Diferencia: 500€
¿Qué diferencia hay entre el Modelo 216 y el Modelo 210?
Tabla comparativa:
| Concepto | Modelo 216 | Modelo 210 |
| Quién presenta | Pagador español | No residente |
| Qué declara | Retenciones | Autoliquidación IRNR |
| Periodicidad | Trimestral/mensual | Trimestral/anual |
| Plazo | 1-20 mes siguiente | 1-20 mes siguiente |
| Resumen anual | Modelo 296 | Modelo 210 anual |
Ejemplo comparativo:
Consultor alemán cobra 10.000€ empresa española:
MODELO 216 (empresa española):
– Retiene: 1.900€ (19%)
– Presenta: Modelo 216
– Ingresa: 1.900€
MODELO 210 (consultor alemán):
– Recibe: 8.100€ neto
– Si renta adicional: Presenta Modelo 210
– Autoliquida: Diferencia impuesto
¿Qué pasa si pago el importe íntegro al proveedor sin retener?
Error: NO retener cuando obligatorio
Consecuencias pagador:
❌ Sanción: 50% cantidad NO retenida
❌ Responsabilidad: Pagar retención + sanción
❌ Intereses demora: 3,75% anual
Ejemplo:
Servicio no residente: 10.000€
Retención obligatoria 19%: 1.900€
Pagado íntegro 10.000€ (sin retener):
Sanción pagador:
– Retención debida: 1.900€
– Sanción 50%: 950€
– Intereses demora: Variable
TOTAL pagar: 1.900 + 950 + intereses = ~3.000€
Solución: Siempre retener antes pago
¿Cuál es la sanción por no presentar el Modelo 216?
Sanciones:
| Incumplimiento | Sanción |
| NO presentar | 150€ mínimo |
| Presentar fuera plazo | 150€ + recargo |
| Datos incorrectos | 150€ por dato |
| NO retener | 50% cantidad NO retenida |
| NO ingresar retenido | 50-150% + intereses |
Ejemplo NO presentar:
Retenciones 1T: 2.000€
NO presenta Modelo 216
Sanción:
– Presentación: 150€
– Recargo: 5-20% (2.000€)
– Intereses: 3,75%
Total: 150 + 400 + intereses = ~600€
¿Se puede presentar el Modelo 216 en papel?
NO, presentación electrónica obligatoria
Vía: Sede electrónica AEAT
Certificado: Digital necesario
Preguntas Frecuentes (FAQs)
¿Qué es el Modelo 216?
Declaración retenciones e ingresos cuenta rentas no residentes sin establecimiento permanente. Presenta pagador español (empresa/autónomo). Trimestral (1-20 mes). Grandes empresas: mensual.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 216?
Pagador español (empresa/autónomo) paga rentas no residentes (servicios, trabajo, alquileres, cánones…). NO presenta no residente (este Modelo 210). Retención: 19-24%.
¿Cuándo se presenta el Modelo 216?
Trimestral: 1-20 abril (1T), julio (2T), octubre (3T), enero (4T). Mensual: Grandes empresas (1-20 mes siguiente). Plazo día 20 (NO 30). Electrónica obligatoria.
¿Qué diferencia hay entre el Modelo 216 y el Modelo 210?
216: Pagador español declara retenciones. 210: No residente autoliquida IRNR. 216 presenta empresa, 210 presenta no residente. Ambos complementarios.
¿Qué es el certificado de residencia fiscal y por qué es importante?
Documento acredita residencia fiscal país no residente. Emite autoridad fiscal país. Importante: Determina retención (19% con certificado UE, 24% sin certificado). Ahorro: 5%.
Conclusión
El Modelo 216 declara retenciones no residentes sin establecimiento permanente:
Puntos clave:
✓ Quién presenta: Pagador español (empresa/autónomo)
✓ Qué declara: Retenciones rentas no residentes
✓ Plazo: Trimestral (1-20 mes), mensual grandes empresas
✓ Retención: 19% (con certificado UE), 24% (sin)
✓ Modelo 296: Resumen anual (enero)
✓ Diferencia 210: 216 pagador, 210 no residente
✓ Sanción: 150€ + 50% NO retención
Proceso pago no residente:
1. Empresa española paga consultor francés
2. Servicio: 10.000€
3. Solicitar certificado residencia fiscal
4. Retener 19% (con certificado): 1.900€
5. Pagar neto: 8.100€
6. Presentar Modelo 216 (1-20 mes)
7. Ingresar retención: 1.900€
8. Enero: Modelo 296 (resumen anual)
Ejemplo trimestral completo:
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MODELO 216 – 1T 2026
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Pagador: Consultores ABC SL (España)
Pago 1:
No residente: Francia (certificado)
Servicio: 5.000€
Retención 19%: 950€
Pago 2:
No residente: Alemania (certificado)
Servicio: 8.000€
Retención 19%: 1.520€
MODELO 216:
Número rentas: 2
Base retenciones: 13.000€
Retenciones: 2.470€
Presentar: 1-20 abril
Ingresar: 2.470€
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No presentar Modelo 216 puede suponer:
- Sanción 150€ (NO presentar)
- Sanción 50% (NO retener) = 1.235€
- Intereses demora 3,75%
- Responsabilidad pagar retención
- Problemas inspección Hacienda
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