La mayoría de los contribuyentes conocen en mayor o menor medida de qué va el IVA, aunque hay muchas personas que no terminan de tener claro qué es y cómo funciona el IVA. Por este motivo, desde Asesorae queremos despejar todas tus dudas con este artículo para que al acabar de leer lo tengas todo muy claro.
En esta guía completa te explicamos qué es, quién paga, tipos, cálculo, Modelo 303, exenciones, recargo equivalencia, libros y ejemplos.
¿Qué es el IVA?
Definición: Impuesto sobre Valor Añadido (IVA) = Impuesto indirecto grava consumo
Características:
✓ Indirecto: Recae consumidor final (NO empresario)
✓ Cascada: Cada miembro cadena producción añade
✓ Neutral: Empresario intermediario (cobra/ingresa)
✓ General: Grava mayoría operaciones
Diferencia impuesto directo vs indirecto:
| Concepto | Directo (ej: IRPF) | Indirecto (ej: IVA) |
| Recae sobre | Quien paga | Consumidor final |
| Grava | Renta, patrimonio | Consumo |
¿Qué es el IVA deducible/devengado?
IVA devengado: IVA repercutido (cobrado) ventas
IVA deducible: IVA soportado (pagado) compras deducible
IVA pagar: Devengado – Deducible
Qué es la prorrata de IVA
Prorrata: % IVA deducible actividad mixta (exenta + sujeta)
Cuándo: Actividades exentas + sujetas IVA
Cálculo:
% Prorrata = (Ventas sujetas IVA / Ventas totales) × 100
IVA deducible = IVA soportado × % Prorrata
Ejemplo:
Actividad: Enseñanza (exenta) + Formación empresa (sujeta)
Ventas enseñanza: 30.000€ (exenta)
Ventas formación: 70.000€ (sujeta)
Total: 100.000€
Prorrata: 70.000 / 100.000 = 70%
IVA soportado compras: 2.000€
IVA deducible: 2.000 × 70% = 1.400€
¿Quién debe presentar declaración de IVA?
Obligados presentar Modelo 303:
✓ Autónomos actividad empresarial/profesional
✓ Sociedades mercantiles (SL, SA…)
✓ Promotores inmobiliarios
✓ Arrendadores inmuebles (actividad económica)
NO obligados:
❌ Recargo equivalencia
❌ Régimen simplificado (salvo inversiones)
❌ Actividades solo exentas IVA
¿Cómo se calcula la cantidad a pagar?
Cálculo de IVA
Fórmula:
IVA pagar = IVA repercutido – IVA soportado
IVA repercutido: IVA cobrado clientes (ventas)
IVA soportado: IVA pagado proveedores (compras)
El IVA soportado y el IVA deducible
IVA soportado: IVA pagado compras
IVA deducible: IVA soportado que puedes deducir
NO siempre iguales:
- Prorrata (actividad mixta)
- Gastos NO deducibles (comidas 100%)
- Vehículos turismo (50% deducible)
Ejemplo cálculo trimestral:
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MODELO 303 – 1T 2026
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VENTAS (IVA repercutido):
– Factura 1: 1.000€ + 210€ IVA (21%)
– Factura 2: 500€ + 105€ IVA (21%)
– Factura 3: 2.000€ + 200€ IVA (10%)
TOTAL IVA repercutido: 515€
COMPRAS (IVA soportado):
– Alquiler: 1.000€ + 210€ IVA
– Material: 300€ + 63€ IVA
– Suministros: 100€ + 21€ IVA
TOTAL IVA soportado: 294€
IVA A PAGAR:
515€ – 294€ = 221€
→ Ingresar Hacienda: 221€
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Gastos deducibles IVA
IVA deducible (100%):
✓ Alquiler local/oficina
✓ Material oficina/mercancías
✓ Suministros (luz, agua, teléfono)
✓ Asesoría, gestoría
✓ Publicidad, marketing
✓ Seguros profesionales
✓ Formación relacionada actividad
Gastos no deducibles IVA
IVA NO deducible:
❌ Comidas/restaurantes (solo 50% gasto IRPF, IVA NO)
❌ Vehículos turismo (solo 50% IVA deducible)
❌ Combustible vehículo turismo (50%)
❌ Gastos NO afectos actividad
❌ Facturas sin requisitos (NIF incorrecto, datos faltantes)
Tipos de IVA y cálculo de IVA
3 tipos IVA España:
Tipos de IVA
Tipo General
21%: Mayoría operaciones
Aplica: Salvo reducido/superreducido
Ejemplos:
- Ropa, calzado
- Electrónica
- Muebles
- Servicios profesionales (asesoría, consultoría…)
- Peluquería, estética
Tipo Reducido
10%: Productos/servicios específicos
Principales casos:
✓ Alimentos: Mayoría (pan elaborado, pastelería, carne elaborada…)
✓ Transporte viajeros
✓ Hostelería: Bares, restaurantes, hoteles
✓ Vivienda: Venta, rehabilitación, arrendamiento opción compra
✓ Medicamentos uso veterinario
✓ Productos sanitarios (gafas, lentillas…)
✓ Agua consumo
✓ Servicios agrícolas
Tipo Superreducido
4%: Productos básicos/esenciales
Principales casos:
✓ Alimentos básicos: Pan común, harina, leche, huevos, frutas, verduras, legumbres, cereales, quesos
✓ Libros, periódicos, revistas (NO publicitarios)
✓ Medicamentos uso humano
✓ Vivienda protección oficial (VPO)
✓ Prótesis, implantes, vehículos minusválidos
✓ Servicios asistenciales (teleasistencia, ayuda domicilio, centros día/noche)
Importante Canarias: IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) sustituye IVA
Tipos IGIC:
- General: 7% (vs 21% IVA)
- Reducido: 3% (vs 10% IVA)
- Incrementado: 9,5-13,5%
Tipo de gravamen
Gravamen: % IVA aplicable según producto/servicio
Determina: Consultar Ley IVA, normativa específica
IVA intracomunitario
Operaciones intraUE: Reglas especiales
Entregas intracomunitarias: Exentas IVA (proveedor español → cliente UE)
Adquisiciones intracomunitarias: Cliente español ingresa IVA (inversión sujeto pasivo)
Modelo 303: Casillas específicas (casillas 11-13, 30-33)
Modelo 349: Declaración operaciones intraUE (trimestral/mensual)
Devolución del IVA
Cuándo: IVA soportado > IVA repercutido
Solicitud: Modelo 303 4T (casilla marcar devolución)
Plazo devolución: 3-6 meses desde solicitud
Ejemplo:
Año 2026:
1T: IVA pagar 500€
2T: IVA pagar 300€
3T: IVA pagar -200€ (compensar siguiente)
4T: IVA pagar -800€
TOTAL año: -200€ (a favor)
Solicitar devolución 4T: 200€
Hacienda devuelve: Marzo-Junio 2027
Tratamiento contable del IVA
Cuentas contables:
477 – IVA repercutido: Pasivo (deuda Hacienda)
472 – IVA soportado: Activo (derecho recuperar)
Liquidación trimestral:
IVA repercutido (477): 1.000€
IVA soportado (472): 600€
A pagar: 400€
Asiento:
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(477) IVA repercutido 1.000
(472) IVA soportado 600
(4750) HP acreedora IVA 400
Régimen simplificado del IVA
Qué es: Sistema módulos IVA (estimación objetiva)
Quién: Autónomos módulos actividades específicas
¿A quién se aplica?
Requisitos:
✓ Actividad incluida tabla módulos
✓ Facturación < 250.000€
✓ NO renuncia régimen
✓ Compras < 250.000€
Cálculo: Módulos (empleados, superficie, consumo eléctrico…)
Ventaja: Simplicidad (NO llevar libros IVA detallados)
Desventaja: Puede resultar pagar más
Compatible: Régimen especial agricultura/ganadería/pesca
Incompatible: Régimen general IVA
¿Qué es el Recargo de Equivalencia y quién debe utilizarlo?
Definición: Régimen especial IVA obligatorio comerciantes minoristas persona física
Quién obligado:
✓ Comerciante minorista (venta cliente final)
✓ Persona física (NO sociedades)
✓ Venta productos (NO servicios)
Excepciones NO aplica:
- Joyerías, peleterías
- Vehículos, embarcaciones, aviones
- Objetos arte, antigüedades
- Gasolineras
- Maquinaria industrial
Cómo funciona recargo equivalencia
Comerciante:
✓ NO presenta Modelo 303
✓ NO lleva libros IVA
✓ Paga IVA + recargo proveedor
Proveedor:
✓ Factura IVA + recargo
✓ Ingresa ambos Hacienda
Tipos recargo:
| IVA | Recargo | Total |
| 21% | 5,2% | 26,2% |
| 10% | 1,4% | 11,4% |
| 4% | 0,5% | 4,5% |
Ejemplo:
Comerciante moda compra proveedor:
Pedido: 2.000€
IVA 21%: 420€
Recargo 5,2%: 104€
──────────────
TOTAL: 2.524€
Comerciante paga: 2.524€ (todo)
Proveedor ingresa Hacienda: 524€ (IVA + recargo)
Comerciante NO presenta Modelo 303
¿Cuáles son los libros de IVA obligatorios en cada caso?
Libros obligatorios según régimen:
Empresarios y profesionales autónomos en régimen normal de IVA
Obligatorios:
✓ Libro facturas emitidas
✓ Libro facturas recibidas
✓ Libro bienes inversión
✓ Libro operaciones intracomunitarias (si aplica)
Autónomos en régimen simplificado de IVA
Obligatorios:
✓ Libro facturas recibidas
✓ Conservar justificantes módulos
✓ Conservar facturas emitidas/recibidas
Autónomos en recargo de Equivalencia
NO obligatorio: Ningún libro
Ventaja: Simplificación administrativa
Quién interviene en el IVA
2 figuras:
Contribuyente
Quién: Consumidor final
Función: Soporta impuesto (paga bolsillo)
Ejemplo: Cliente compra supermercado
Sujeto pasivo
Quién: Empresario/profesional
Función: Recauda impuesto, ingresa Hacienda
Ejemplo: Autónomo, sociedad
Diferencia IRPF:
- IRPF: Contribuyente = Sujeto pasivo (misma persona)
- IVA: Contribuyente ≠ Sujeto pasivo (diferente)
Cómo declarar el IVA
Modelo 303: Autoliquidación trimestral IVA
Plazos presentación:
| Trimestre | Plazo |
| 1T (ene-mar) | 1-20 abril |
| 2T (abr-jun) | 1-20 julio |
| 3T (jul-sep) | 1-20 octubre |
| 4T (oct-dic) | 1-30 enero |
Modelo 390: Resumen anual IVA (enero, solo informativo)
Contenido Modelo 303:
- IVA repercutido (ventas)
- IVA soportado (compras)
- Resultado (pagar/compensar)
Cómo funciona el IVA en el día a día
Lo veremos con un ejemplo:
Cadena producción pan:
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EJEMPLO CADENA IVA
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1. AGRICULTOR → PANADERO
Vende trigo: 100€ + 4€ IVA (4%)
Agricultor ingresa Hacienda: 4€
2. PANADERO → SUPERMERCADO
Vende pan: 200€ + 8€ IVA (4%)
IVA repercutido: 8€
IVA soportado: 4€ (compra trigo)
Panadero ingresa: 8 – 4 = 4€
3. SUPERMERCADO → CONSUMIDOR
Vende pan: 300€ + 12€ IVA (4%)
IVA repercutido: 12€
IVA soportado: 8€ (compra panadero)
Supermercado ingresa: 12 – 8 = 4€
TOTAL HACIENDA RECAUDA:
Agricultor: 4€
Panadero: 4€
Supermercado: 4€
──────────────
TOTAL: 12€
= IVA pagado consumidor final
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Conclusión: Empresarios intermediarios (cobran/ingresan), consumidor paga
Actividades exentas de IVA
Principales exenciones:
✓ Educación: Enseñanza escolar, universitaria, idiomas
✓ Sanidad: Asistencia médica, servicios sanitarios
✓ Servicios sociales: Asistencia personas dependientes
✓ Seguros: Operaciones seguros, reaseguros
✓ Operaciones financieras: Préstamos, créditos, depósitos
✓ Arrendamiento vivienda (residencial)
✓ Segunda transmisión inmuebles (VPO 1ª transmisión sujeta)
✓ Servicios públicos: Correos (sellos), loterías
✓ Artistas: Escritores, pintores, compositores (personas físicas)
Importante: Exento ≠ NO sujeto
Exento: Operación sujeta IVA pero NO paga (0%)
NO sujeto: Fuera ámbito IVA (ej: nómina)
Resumen
1. El IVA es un impuesto que grava el consumo de bienes o servicios.
Impuesto indirecto recae consumidor final. Empresario intermediario recauda/ingresa.
2. Requiere la intervención de un empresario o profesional.
Sujeto pasivo (empresario) cobra IVA cliente, ingresa Hacienda. Contribuyente (consumidor) soporta pago.
3. Debe llevarse a cabo una autoliquidación trimestral de IVA
Modelo 303 trimestral (hasta día 20). Modelo 390 anual (resumen). Resultado: Pagar o compensar/devolver.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el IVA?
Impuesto Valor Añadido = Impuesto indirecto grava consumo. Tipos: 21% general, 10% reducido, 4% superreducido. Paga: Consumidor final. Empresario: Intermediario recauda/ingresa Hacienda.
¿Cómo se calcula el IVA a pagar?
IVA pagar = IVA repercutido (cobrado ventas) – IVA soportado (pagado compras). Ejemplo: Repercutido 1.000€, soportado 600€ → Pagar 400€. Modelo 303 trimestral.
¿Cuáles son los tipos de IVA?
21% general (mayoría), 10% reducido (alimentos elaborados, hostelería, vivienda), 4% superreducido (pan, leche, huevos, frutas, verduras, libros, medicamentos). Canarias: IGIC (7-3% vs 21-10% IVA).
¿Qué es el recargo de equivalencia?
Régimen especial IVA obligatorio comerciantes minoristas persona física. NO presenta Modelo 303, NO libros IVA. Paga IVA + recargo proveedor (5,2-1,4-0,5%). Simplificación administrativa.
¿Qué actividades están exentas de IVA?
Educación, sanidad, servicios sociales, seguros, operaciones financieras, arrendamiento vivienda, artistas personas físicas. Exento: Operación sujeta pero NO paga IVA (0%). Diferente NO sujeto.
Conclusión
El IVA grava consumo con sistema intermediarios:
Puntos clave:
✓ Tipos: 21% general, 10% reducido, 4% superreducido
✓ Cálculo: Repercutido – Soportado = Pagar
✓ Modelo 303: Trimestral (hasta día 20)
✓ Modelo 390: Anual resumen (enero)
✓ Consumidor: Paga impuesto (contribuyente)
✓ Empresario: Intermediario (sujeto pasivo)
✓ Exenciones: Educación, sanidad, seguros, vivienda…
✓ Recargo equivalencia: Minoristas (NO Modelo 303)
Ejemplo práctico trimestre:
VENTAS:
10.000€ + 2.100€ IVA (21%)
COMPRAS:
5.000€ + 1.050€ IVA (21%)
IVA A PAGAR:
2.100 – 1.050 = 1.050€
Modelo 303: Ingresar 1.050€ (hasta día 20)
Canarias diferente:
Península: IVA (21-10-4%)
Canarias: IGIC (7-3%)
Ceuta/Melilla: IPSI
No entender IVA puede suponer:
- Errores Modelo 303 (sanciones 150€+)
- NO deducir IVA soportado (pérdida dinero)
- Confundir tipos IVA (facturación incorrecta)
- Olvidar presentación (recargo 20%)
- NO llevar libros (sanción 150€)
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